Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
По какой ставке и на основании какой статьи взымается (как рассчитывается) налог на доход от данной операции?
По какой ставке и на основании какой статьи облагается НДС операция – продажа права использования секретов производства (НОУ-ХАУ) по сублицензионному договору в адрес контрагента из Узбекистана? По какой ставке и на основании какой статьи взымается (как рассчитывается) налог на доход от данной операции?
Добрый день, Татьяна!
По вопросу налогообложения операции по продаже права использования секретов производства (ноу-хау) в Узбекистан:
**1. Налогообложение НДС:**
Согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (включая ноу-хау) признается территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ.
Поскольку ваш контрагент находится в Узбекистане и осуществляет деятельность за пределами РФ, местом реализации не признается территория РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ НДС облагаются только операции, местом реализации которых признается территория РФ. Следовательно, данная операция **не подлежит налогообложению НДС** в России.
**2. Налог на доходы:**
Если вы являетесь российской организацией:
— Доход от реализации прав на ноу-хау включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций по ставке 20% (ст. 284 НК РФ).
— Данный доход отражается как доход от реализации согласно ст. 249 НК РФ.
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем:
— При общей системе налогообложения (ОСНО) — НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн руб. в год) согласно ст. 224 НК РФ.
— При УСН «доходы» — 6% от суммы дохода (ст. 346.20 НК РФ).
— При УСН «доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ).
Важно: Между Россией и Узбекистаном действует Соглашение об избежании двойного налогообложения от 02.03.1994. Согласно ст. 12 данного Соглашения, доходы от использования или предоставления права использования любого авторского права, патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса (ноу-хау) могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является получатель дохода (т.е. в России).
Рекомендую также проверить, не подпадает ли ваша операция под льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ для отдельных видов лицензионных договоров.
Удачи в делах!
