Если пенсионер живёт в апартаментах и это является его единственным жильём, надо ли ему платить налог на недвижимость

Здравствуйте, Антон!

Это очень хороший и актуальный вопрос, поскольку налоговый статус апартаментов отличается от статуса обычных квартир.

Ответ на ваш вопрос: Да, пенсионер, скорее всего, будет обязан платить налог на апартаменты, даже если это его единственное жильё.

Вот подробное объяснение, почему так происходит, с ссылками на Налоговый кодекс РФ.

1. Налоговый статус апартаментов

Ключевая проблема заключается в юридическом статусе апартаментов.

Обычная квартира — это жилое помещение.

Апартаменты — это, как правило, нежилое помещение (чаще всего классифицируется как гостиничный номер, коммерческая недвижимость или иное нежилое помещение).

Налог на имущество физических лиц (НФЛ)

Налог на имущество физических лиц регулируется Главой 32 Налогового кодекса РФ.

Статья 407 НК РФ устанавливает налоговые льготы для определённых категорий граждан, включая пенсионеров.

2. Льгота для пенсионеров (Статья 407 НК РФ)

Пенсионеры имеют право на полное освобождение от уплаты НФЛ в отношении одного объекта каждого вида:

1. Квартира, комната.
2. Жилой дом.
3. Гараж или машино-место.
4. Помещение или сооружение (перечень которых определен законом).
5. Хозяйственное строение или сооружение (площадью не более 50 кв. м).

Почему апартаменты не подпадают под льготу?

Поскольку апартаменты юридически являются нежилым помещением, они, как правило, не попадают в категорию «квартира, комната» или «жилой дом».

Если апартаменты зарегистрированы в ЕГРН как «помещение, используемое для размещения офисов, торговли, общественного питания или бытового обслуживания» (даже если фактически там проживает пенсионер), то они подпадают под исключение из льготы.

Основание: Пункт 2 статьи 407 НК РФ устанавливает, что льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской деятельности, а также в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, если эти объекты включены в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (то есть офисные, торговые и прочие коммерческие помещения).

Большинство апартаментов, особенно в крупных городах, включены субъектами РФ в перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (по правилам, аналогичным коммерческой недвижимости).

3. Налоговая ставка

Помимо отсутствия льготы, для апартаментов часто применяются более высокие налоговые ставки:

•  Для жилых помещений: Ставка не может превышать 0,1% от кадастровой стоимости (п. 1 ст. 406 НК РФ).
•  Для нежилых помещений (апартаментов): Ставка может достигать 0,5% или даже 2% от кадастровой стоимости, в зависимости от того, как региональные власти классифицировали этот объект (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Вывод

Пенсионер обязан платить налог на апартаменты, так как:

1. Апартаменты, являясь нежилым помещением, не подпадают под льготу, предусмотренную статьей 407 НК РФ для жилых объектов.
2. Чаще всего апартаменты облагаются по кадастровой стоимости как коммерческая недвижимость, что исключает применение льготы для пенсионеров (п. 2 ст. 407 НК РФ).
3. Налоговая ставка на апартаменты может быть существенно выше, чем на обычную квартиру.

С уважением,

Ольга Георгиевна