У нас коллектив самозанятых мастеров парикмахеров, хотим обьедениться и снять помещение, как нам правильно

Здравствуйте! 

1. Факты и ключевые вопросы

Коллектив мастеров-парикмахеров, все — физлица на НПД (самозанятые).
Хотите арендовать одно нежилое помещение под работу (салон/кабинет).
Вопросы:

Как правильно оформить договор аренды с собственником?
Нужно ли, кроме налога на профдоход, платить ещё какие-то налоги/взносы?

2. Основные нормы, на которые будем опираться

Аренда помещения

Ст. 606 ГК РФ – понятие договора аренды (имущественного найма). 
Ст. 651 ГК РФ – письменная форма и госрегистрация договора аренды здания/помещения, если срок не менее года. 

Статус самозанятых и НПД

Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

ст. 4 – кто может быть плательщиком НПД (физлица, ИП, без работников). 
ст. 6 – объект налогообложения; НЕ признаются объектом НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимость, кроме аренды жилых помещений. То есть сдавать в аренду нежилое помещение под НПД нельзя. 
ст. 6 также исключает доходы от договора простого товарищества (совместной деятельности) из объектов для НПД. 
ст. 2, 6, 8 – с доходов, которые облагаются НПД, не платится НДФЛ и страховые взносы, налогообложение идёт только в форме НПД. 

Страховые взносы и НДФЛ для самозанятых

ФНС и официальный сайт НПД: самозанятые не признаются плательщиками фиксированных страховых взносов, взносы можно платить добровольно. 
Консультант и ФНС: с доходов, облагаемых НПД, не платятся ни НДФЛ, ни страховые взносы. 

Санитарные требования для парикмахерских

СП 2.1.3678-20, утв. постановлением Главного госсанврача РФ от 24.12.2020 № 44 – санитарно-эпидемиологические требования к эксплуатации помещений, в т.ч. для парикмахерских и салонов красоты (раздел о бытовых услугах). 

3. Как оформить аренду помещения: возможные схемы

3.1. Кто будет арендатором перед собственником

Вариант 1. Каждый мастер заключает свой договор аренды с собственником

Собственник помещения (юрлицо/ИП/физлицо) заключает отдельный договор аренды части помещения/рабочего места с каждым самозанятым.
В договоре указываются:

адрес, общая площадь помещения;
какая часть (кабинет, кресло, условная зона) предоставляется конкретному мастеру;
размер и порядок внесения арендной платы;
срок договора (желательно до 11 месяцев, с автопролонгацией, чтобы не регистрировать в Росреестре по ст.651 ГК РФ). 

Плюсы:

нет «внутренних» отношений по субаренде;
каждый самозанятый – самостоятельный арендатор, сохраняет НПД без лишних рисков.

Минусы:

собственнику может быть неудобно работать с кучей договоров.

Вариант 2. Один арендатор, остальные – «сидят» у него

Один из вас (или ИП/ООО) берёт помещение в аренду полностью.
С остальными мастерами формально можно сделать:

договор участия в расходах (совместное пользование помещения, без передачи права аренды);
либо договор субаренды рабочих мест – но здесь важные риски по НПД:

доходы от сдачи в аренду нежилых помещений/рабочих мест не являются объектом НПД, т.е. их нельзя облагать 4/6 % как самозанятый. 
для систематической сдачи нежилого помещения правильнее уже ИП/ООО на УСН/иное, а не статус самозанятого.

Очень важно: избегайте оформления договора простого товарищества между мастерами, потому что доходы от деятельности по такому договору тоже не попадают под НПД (прямой запрет в ст. 6 Закона № 422-ФЗ). 

Практически для вас, как группы самозанятых парикмахеров, обычно оптимальны:

либо Вариант 1 (каждый – прямой арендатор),
либо оформить одного ИП/ООО-организатора салона (он арендует и несёт санитарную/контрольную нагрузку), а мастера – самозанятые-арендаторы рабочих мест/исполнители по договорам

4. Что должно быть в договоре аренды (минимум)

С учётом ГК РФ:

Существенные условия:

предмет – конкретное помещение/часть (адрес, этаж, номер, площадь); ст. 606, 607 ГК РФ. 
размер арендной платы и порядок её внесения (фиксированная сумма, %, коммуналка отдельно/включена).

Срок:

до 11 месяцев с возможностью автопролонгации – тогда госрегистрация не нужна (ст.651 ГК РФ). 

Акт приёма-передачи:

описывайте состояние помещения, оборудования, мебели, санузла (потом это важно при спорах).

Коммунальные платежи и эксплуатация:

кто платит за электричество, воду, интернет, вывоз мусора;
как распределяются расходы, если договор общий.

Санитария и режим работы:

закрепить обязанность арендодателя/арендатора соблюдать СП 2.1.3678-20 (полы, вентиляция, освещение, раковины и т.п.), особенно для парикмахерских услуг. 

5. Нужно ли платить ещё что-то, кроме НПД

5.1. По вашим парикмахерским услугам

Налог: только НПД (4% или 6%)

НПД платится:

4 % – с доходов от физлиц,
6 % – с доходов от юрлиц/ИП. 

НДФЛ и страховые взносы

Доходы, которые облагаются НПД, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ + разъяснения ФНС). 
Фиксированные страховые взносы «за себя» самозанятые не обязаны платить, можно только добровольно (для стажа и пенсии). 

Касса (ККТ)

При НПД онлайн-касса не нужна, чек формируется в приложении «Мой налог». 

5.2. По аренде и коммуналке

Арендную плату и коммунальные вы платите из своего дохода. Сам факт оплаты аренды:

не создаёт отдельного налога у вас (это ваши расходы, которые в учёте НПД не вычитаются – НПД берётся с валового дохода). 

Дополнительные налоги появляются только:

если кто-то из вас начнёт сдавать нежилое помещение в субаренду как самостоятельный вид деятельности – этот доход нельзя облагать НПД; придётся переходить на ИП с иным режимом. 
если вы наймёте работников по трудовому договору – тогда НПД уже нельзя применять по этой деятельности (запрет на работников), и появятся обязанности по НДФЛ и страховым взносам как у работодателя. 

6. Внутренние отношения между мастерами (важно для НПД)

Чтобы не вывалиться из режима НПД:

Не оформляйте между собой договор простого товарищества
Доходы от совместной деятельности по такому договору не являются объектом НПД, прямо указано в перечне исключений ст. 6 Закона № 422-ФЗ. 
Оптимальный вариант – каждый мастер ведёт деятельность сам, а расходы на аренду и коммунальные:

либо несёт по своему договору аренды с собственником (Вариант 1);
либо перечисляет долю по отдельному договору компенсации расходов организатору (если организатор – ИП/ООО, а не самозанятый-арендодатель нежилой недвижимости).

Все расчёты с клиентами:

каждый мастер принимает деньги сам и сам выбивает чек НПД в «Мой налог» на свою сумму.

7. Пошаговый план действий

Определитесь с моделью:

либо все – индивидуальные арендаторы (каждый свой договор, своя зона);
либо один организатор-ИП/ООО, остальные – самозанятые мастера (аренда кресел/договоры услуг) с продуманной налоговой схемой.

Подготовьте договор(ы) аренды:

Предмет, срок (до 11 мес.), цена, коммунальные, порядок расторжения;
акт приёма-передачи помещения.

Проверьте помещение на соответствие СП 2.1.3678-20
Осмотр пола, стен, вентиляции, наличие раковин, мест для хранения инструментов, убор inventary и т.п. 
Оформите статусы НПД для всех мастеров (если у кого-то нет) и потренируйтесь делать чеки в «Мой налог».
Внутренне зафиксируйте правила:

график работы;
кто что покупает (краски, расходники, моющие средства);
порядок деления расходов (аренда, свет, интернет и т.п.).

8. Итог

Аренду помещения самозанятые заключать могут, ограничений на аренду помещения для работы в Законе № 422-ФЗ нет; действуют общие нормы ГК РФ об аренде. 
Оформляйте либо индивидуальные договоры аренды каждого мастера, либо привлекайте ИП/ООО-организатора; избегайте схем, где один самозанятый «сдаёт в аренду» нежилое помещение другим под НПД – это уже не объект НПД. 
По своим услугам парикмахера вы платите только НПД (4/6 %), без дополнительных обязательных страховых взносов и НДФЛ; взносы на пенсию можно платить добровольно. 

Если хотите, могу отдельно сделать договор аренды рабочего места для самозанятого парикмахера с нужными формулировками.

Буду рада Вашей положительной оценке ответа (плюсику).

Если мои материалы вам полезны, Вы можете отблагодарить меня по ссылке m.pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4241969/

Спасибо за любую поддержку! 

С уважением,

Набатова Екатерина