Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налогообложение: Я планирую: – применять режим НПД; – фиксировать доход как оплату услуги; – формировать
Я планирую легализовать свою деятельность и рассматриваю применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (самозанятость).
Прошу дать правовую оценку, подходит ли режим НПД для следующего вида деятельности.
Фактическая модель работы:
Я оказываю услуги физическим лицам по оформлению и активации цифровых подписок и цифрового контента (например: PlayStation Plus, Spotify Premium, ChatGPT, другие цифровые сервисы) непосредственно на аккаунтах клиентов.
Клиент:
– обращается ко мне с запросом на оформление подписки или покупку цифрового контента;
– оплачивает мне фиксированную стоимость услуги.
Я:
– не продаю цифровой товар от своего имени;
– не перепродаю подписки или цифровые товары, которые ранее принадлежали бы мне;
– совершаю действия по оформлению/активации подписки или контента сразу на аккаунт клиента, в результате чего право пользования возникает непосредственно у клиента;
– не получаю вознаграждение от сервисов (Spotify, Sony, OpenAI и т.п.);
– не имею с ними договорных или агентских отношений;
– действую исключительно в интересах клиента как исполнитель услуги.
Формально право владения цифровым контентом у меня не возникает ни на каком этапе.
Налогообложение:
Я планирую:
– применять режим НПД;
– фиксировать доход как оплату услуги;
– формировать чеки с формулировками, например:
– «Оказание услуги по оформлению цифровой подписки»
– «Оказание услуги по приобретению цифрового контента по запросу клиента»
– уплачивать налог с полного дохода, без учёта расходов, в соответствии с правилами НПД.
Вопросы:
Соответствует ли описанная деятельность требованиям законодательства для применения режима НПД?
Не может ли такая деятельность быть квалифицирована как перепродажа товаров, запрещённая для самозанятых, если цифровой контент приобретается сразу на аккаунт клиента и мне не принадлежит?
Не подпадает ли такая модель под посредническую (агентскую/комиссионную) деятельность, запрещённую для НПД, с учётом того, что я не представляю интересы сервисов и не получаю от них вознаграждение?
Корректны ли указанные формулировки услуг для чеков НПД с точки зрения налогового законодательства?
Прошу дать правовую оценку и, при необходимости, рекомендации по корректному оформлению такой деятельности.
Здравствуйте.
Собственно, условия применения НПД определены в ст.ст. 4 и 6 Закона №422-ФЗ.
Я оказываю услуги физическим лицам по оформлению и активации цифровых подписок и цифрового контента (например: PlayStation Plus, Spotify Premium, ChatGPT, другие цифровые сервисы) непосредственно на аккаунтах клиентов.
А как в принципе это выглядит?
Дело в том, что в законе прямо указано, что не вправе применять этот режим
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
По крайней мере пока мне видится, что Вы как раз действуете по поручению клиента, т.е. в интересах другого лица. Ввиду этого полагаю, что система налогообложения НПД к Вашей деятельности неприменима.
Если это не так, поясните подробнее, что именно Вы делаете.
Добрый день.
Та модель что описана Вами является как раз таки посреднической деятельностью в интересах Вашего клиент. Т.е.Вы самостоятельно в интересах своего клиента осуществляете определенные действия, направленные на возникновения прав и обязанностей у клиента. Это классический вариант агентских отношений, где Вы агент, а лицо которому Вы помогаете — принципал. Отсутствие оформленного договора в виде единого документа не означает отсутствие агентских отношений.
В силу ст.4 422-фз
2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/30ba0412dfedfe46e8061ea063246bac59da2b69/
С огромной долей вероятности указанная схема вызовет претензии ФНС в части применения НПД. Вы можете попробовать осуществить схему в том виде что осуществляете консультирование и тех.услуги клиенту не осуществляя от его имени регистрации в тех или иных сервисах. В этом случае применение НПД будет возможно при соблюдении ограничений по лимиту выручки и оказания услуг на территории РФ.
Все остальные моменты, как и варианты ухода от рисков, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
ваша деятельность соответствует требованиям специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) в рамках Федерального закона № 422-ФЗ.
Согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, не допускается применение НПД при перепродаже товаров, имущественных прав, а также при посреднической (агентской, комиссионной) деятельности. Однако в вашем случае:
— вы не приобретаете право на цифровой контент (оно сразу возникает у клиента);
— вы не перепродаёте подписки и не являетесь собственником цифровых прав на любом этапе;
— вы не связаны договором с сервисами и не действуете от их имени — значит, нет агентских или комиссионных отношений.
Следовательно, ваша деятельность — оказание услуг по содействию в оформлении подписок, что не подпадает под запреты ст. 4, ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
Формулировки в чеках («оказание услуги по оформлению цифровой подписки») — корректны, так как отражают реальный характер операции: вы оказываете услугу, а не реализуете товар. Главное — в договоре (если он оформляется) и в переписке с клиентом чётко указывать, что вы действуете по поручению клиента, без приобретения прав на контент.
Рекомендации:
— избегайте формулировок вроде «продажа подписки»;
— не используйте чужие аккаунты или промокоды, которые могут быть расценены как коммерческая перепродажа;
— сохраняйте подтверждение, что оплата сервиса производилась с клиента или от его имени.
Вывод: режим НПД применим, риски при правильном оформлении минимальны.
Коллега, а поручение клиента осуществить определенные действия, это не действия ли лица, ведущего предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров...?
Почему Вы полагаете что речь может идти об агентских отношениях только с цифровыми сервисами, а не с самим клиентом? Даже если именовать договор с клиентом договором об оказании услуг, существо-то отношений какое?
Все не так просто.
Здравствуйте
Не совсем согласен с коллегами.
Вопрос именно в оформлении деятельности.
Если вы оказываете услуги, по сути консультационные, то применять нпд вы можете.
В рамках ст. 4 Закона № 422-ФЗ, не допускается применение НПД при перепродаже товаров, имущественных прав, а также при посреднической (агентской, комиссионной) деятельности. У вас если нет перепродажи цифровых товаров, то тут проходите.
Агентский договор это когда вы от своего имени или принципала какие то действия делаете. Но вы можете человека консультировать и помогать ему делать какие то активации, например удаленно подключившись к нему. Это именно договор услуг и он нпд разрешен.
Уточню мысль
ГК
Статья 779. Договор возмездного оказания услуг
1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
И
Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Вы можете в рамках услуг как раз совершать определенные действие- задание заказчика. НО- это задание должно быть четко сформулировано в договоре.
При агентском же договоре — тут уже есть как правило комплекс действий в рамках поручения — условно купить машину под такие требования, во вторых — всегда идет акцент от чьего имени эти действия делаются.
В услугах этого всего нет. Вам клиент дал задание- активируй продукт на такой то площадке- вы сами решаете- удаленно это ему сделать через подключение к нему или объяснить как это сделать… или условно приехать и сделать на его компьютере руками.
Это услуга. Перепродаж самих цифровых лицензий у вас нет и это надо прямо указывать. Заказчик вам в рамках услуг вполне вправе предоставить этот товар. Как часто условно наняли повара для приготовления блюд, но еду предоставил заказчик, которую тот будет использовать.
Здравствуйте, Александр.
Ограничения при применении НПД установлены в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 ФЗ О «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
И если по поводу ст.6 вопросов не возникает, то по ст.4 очень вероятны (см. пп.2 и пп.5). При этом, главное -указать не то, чем Ваша деятельность не является, а то, чем она
— во-первых, является.
-во-вторых, соответствует ли то, что Вы укажете, фактической
— и в третьих, что установит налоговый орган касаемо „во-первых и во-вторых.“ И это Вам никто не спрогнозирует и никаких гарантий не даст.
Т.е. в чем конкретно будет состоять
«Оказание услуги по оформлению цифровой подписки»
– «Оказание услуги по приобретению цифрового контента по запросу клиента»
Понятие комиссии, агентирования см. в ст.990 ГК РФ, 1005 ГК РФ.
Корректны ли указанные формулировки услуг для чеков НПД с точки зрения налогового законодательства?
не думаю. Это прямо наводит на размышления о комиссии или агентировании, при этом грань между оказанием услуг и ними очень тонкая. Приобретать цифровые подписки будете для клиента именно Вы, в этом дело. А вот что подразумевается под оформлением подписки, вообще не понятно.
Если все же деятельность сводится к комиссии или агентированию, то очень имеет смысл подумать о регистрации в качестве ИП на УСН, (особенно актуально, если доход планируется не менее 400 тыс.рублей в год.) Экономически это ничуть не хуже, даже с учетом обязанностей ИП по оплате страховых взносов, но тут все следует просчитывать в цифрах.
Детальная консультация по вопросам организации предпринимательской деятельности и налоговой оптимизации возможна индивидуально в чате.
С уважением
Между мной и клиентом не заключается договор поручения, комиссии или агентский договор. Клиент не наделяет меня полномочиями действовать от его имени и не поручает совершать юридически значимые действия.
Я оказываю сервисную услугу, которая заключается в техническом оформлении и активации цифровой подписки или цифрового контента на аккаунте клиента.
Клиент оплачивает стоимость услуги, которую я определяю самостоятельно, как и способ её исполнения (используемые технические средства, порядок действий и т.п.).
Я не представляю интересы цифровых сервисов, не получаю от них вознаграждение и не действую в их интересах.
По сути, результатом услуги является не совершение сделки от имени клиента, а фактический результат — наличие активированной подписки/доступа на его аккаунте.
Право владения цифровым контентом у меня не возникает, я не передаю товар и не выступаю стороной сделки купли-продажи.
В этой связи прошу уточнить: корректно ли рассматривать такую деятельность как оказание услуг, а не посредническую деятельность в смысле п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона №422-ФЗ.
Про интересы цифровых сервисов понятно.
Если Вы осуществляете именно чисто техническую функцию, то полагаю что тут можно говорить о возможности применения НПД, хотя не исключаю, что у налоговиков может быть иное мнение на этот счет. Но если признаков совершения юридических действий по поручению клиента от его имени не будет, то возможно будет доказать отсутствие агентских/комиссионных и иных сходных правоотношений.