НДС при операциях с криптовалютой в 2026 году: продажа, майнинг и USDT

Владимир, здравствуйте!

У меня большой опыт легализации доходов моих клиентов от операций с криптовалютами. С 2014 г я помогаю клиентам настраивать легальную работу с криптовалютой, и исходя из своего опыта работы могу сказать следующее.

С НДС не все так просто как кажется.

1. Нужно ли в 2026 г. платить НДС с продажи криптовалюты?

Нет, НДС с продажи криптовалюты платить не нужно с 2025 года

С 1 января 2025 года операции с криптовалютой освобождены от НДС. Это касается всех видов операций с цифровой валютой.

Правовое обоснование освобождения от НДС:

Статья 146 НК РФ (подпункты 27 и 28 пункта 2):

Подпункт 27: не признаются объектом налогообложения НДС операции по осуществлению майнинга цифровой валюты;

Подпункт 28: не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации цифровой валюты;

Разъяснения ФНС России подтверждают эту позицию (см. www.nalog.gov.ru/rn64/news/activities_fts/15603107/).

Таким образом, доход от продажи криптовалюты не облагается НДС, это касается всех видов операций с цифровой валютой:

— продажа криптовалюты (BTC, ETH и других);

— торговля криптовалютой;

— оплата за услуги в криптовалюте;

— майнинг криптовалюты;

— любая реализация цифровой валюты.

2. Что изменилось с лимитами по НДС для ИП на УСН с 2026 года?

С 2026 года в России действительно планируется существенное изменение в системе налогообложения — лимит дохода для освобождения от уплаты НДС при упрощённой системе налогообложения снижается:

— в 2026 г. до 20 млн рублей

— в 2027 г. до 15 млн рублей  

— в 2028 г. до 10 млн рублей

Важный нюанс: лимит считается уже за предыдущий год. То есть если в 2025 г. превысили лимит 20 млн, то сразу с 1 января 2026 г. придется платить НДС.

Формально это означает, что индивидуальные предприниматели и компании, чей годовой доход превысит 20 млн рублей, будут обязаны подавать декларацию и становиться плательщиками НДС. 

Однако важно понимать, что как мы уже обсудили выше, реализация (продажа) цифровой валюты с 2025 года в любом случае не облагается НДС.

Это значит, что какими бы не были лимиты и как бы их не меняли — платить НДС с продажи криптовалюты в любом случае не нужно будет.

Поэтому для клиентов, чья деятельность связана с продажей криптовалюты, в 2026 году принципиально ничего не меняется — даже при доходе свыше 20 млн рублей НДС к уплате не возникает.

Единственное что меняется — при достижении указанных лимитов нужно будет подавать декларации по НДС. А для майнеров вообще ничего не меняется, так как они и раньше с 2025 г. Не имели права применять УСН и работали по ОСНО, где сразу есть обязанность отчитываться по НДС.

3. Как правильно подавать декларацию по НДС при работе с криптовалютой в 2026 г?

Если Вы на УСН и ваш доход превышает установленные лимиты (20 млн рублей в 2026 году), вам нужно будет подавать декларацию по НДС ежеквартально:

— За I квартал – до 25 апреля

— За II квартал (полугодие) – до 25 июля

— За III квартал (9 месяцев) – до 25 октября

— За IV квартал (год) – до 25 января следующего года

Декларация будет нулевой, так как операции с криптовалютой освобождены от НДС.

В декларации нужно будет отразить:

— Общую сумму выручки от реализации криптовалюты

— Указать, что эти операции освобождены от НДС в соответствии с подпунктом 27/28 пункта 2 статьи 146 НК РФ

— Сумма НДС к уплате будет равна нулю

4. Является ли USDT цифровой валютой, которая освобождена от НДС?

Это очень важный вопрос, который часто задают клиенты.

Российское законодательство использует единый термин «цифровая валюта» и признает её имуществом. Это закреплено в нескольких ключевых нормативных актах (часть 2 статьи 38 НК РФ, пункт 4 статьи 68 ФЗ «Об исполнительном производстве», статья 3 ФЗ-115 «О противодействии легализации доходов»).

Косвенная позиция Министерства финансов:

Министерство финансов в письме № 03-07-11/93982 от 29.09.2025 рассмотрело вопрос о налогообложении операций с USDT (Tether/Тезер).

В запросе был описан конкретный случай:

«28.06.2025 физическое лицо осуществило продажу цифровой валюты USDT (Tether/Тезер) индивидуальному предпринимателю согласно договору купли-продажи виртуального цифрового имущества за 918 руб. за 11,2851 единиц… Далее 05.08.2025 по договору купли-продажи виртуального (цифрового) имущества индивидуальный предприниматель осуществил продажу купленной ранее цифровой валюты USDT (Tether/Тезер), но уже с наценкой другому физическому лицу за 936 руб. за 11,2851 единиц USDT (Tether/Тезер)».

Обратите внимание: вопрос был задан прямо и конкретно именно про USDT.

В своем ответе Минфин сослался на положения законодательства о цифровой валюте, что косвенно может говорить о том, что ведомство признает USDT цифровой валютой.

Однако четкого прямого ответа «да, USDT является цифровой валютой» в письме нет.

То есть Минфин фактически уклонился от прямого ответа на вопрос о правовой природе USDT. Складывается ощущение, что ведомство специально избегает четкой позиции, выжидая, какая трактовка будет ему выгоднее в будущем.

С одной стороны, USDT функционирует на блокчейне, передается между кошельками без посредников и формально обладает признаками криптовалюты.

С другой стороны, USDT – это стейблкоин, привязанный к доллару США, выпускаемый централизованной компанией Tether Limited.

5. Что это означает на практике для тех, кто работает с USDT и подпадает под обязанность оплаты НДС?

Это означает, что государство вводит положения законодательства, а дальше само не знает, что с ними делать и уклоняется от дачи прямого ответа на вопрос.

Нельзя исключать, что впоследствии Минфин или налоговые органы могут выдать разъяснения, которые будут трактовать статус USDT иначе.

На практике у вас есть два варианта:

Вариант 1 (консервативный): Платить НДС 5% с операций с USDT и не иметь никаких вопросов от ФНС.

Кто не хочет лишних вопросов – можно с учетом нюансов выше просто платить 5% НДС и все.

Вариант 2 (на основе текущего законодательства): Не платить НДС, ссылаясь на то, что USDT подпадает под понятие «цифровая валюта», но быть готовым к потенциальным дополнительным вопросам от ФНС.

Кто готов к лишним диалогам с ФНС – не платим, но следим за потенциальными новыми разъяснениями Минфина.

6. Какие документы нужны для подтверждения, что доход получен от криптовалюты?

Стоит учитывать, что ФНС может направлять запросы с требованием подтвердить, что доход получен именно от реализации криптовалюты, а не от иных операций, облагаемых НДС.

В таких случаях необходимо предоставлять подтверждающие документы:

— Выписки с криптобирж о продаже криптовалюты

— Чеки ККТ

— Договоры купли-продажи криптовалюты

— Прочие документы, подтверждающие характер операций

У тех, кто продает криптовалюту легальными способами и имеет все подтверждающие документы, в целом проблем особых быть не должно. На легальных платформах, с которыми мы сейчас с клиентами в основном и работаем подтверждение происхождения дохода формируется автоматически.

Но те, кто продает криптовалюту без подтверждающих документов, например, за наличные, столкнутся с проблемами — ФНС может не принять освобождение при отсутствии подтверждающих документов и обязать платить 5%.

7. Можно ли просто заплатить НДС 5% вместо предоставления документов?

Да, можно.

Если кто-то не хочет вступать в переписку с налоговой или не имеет достаточного документального подтверждения сделок с криптовалютой (продажа за наличные), можно заплатить дополнительный налог в размере 5% (НДС).

Это снимет вопросы со стороны ФНС и избавит от необходимости предоставлять дополнительные пояснения.

То есть формально закон освобождает от НДС, но если у вас нет подтверждающих документов или вы просто хотите избежать дополнительных вопросов — можно добровольно уплатить НДС 5%.

8. Можно ли принять к вычету НДС по расходам, связанным с криптовалютой?

Если вы купили оборудование для майнинга с НДС, или оплатили какие-то другие расходы с НДС (аренда помещения, электроэнергия и т.д.), возникает вопрос: можно ли принять этот НДС к вычету?

Ответ: нет, нельзя.

Как мы уже обсудили выше, майнинг цифровой валюты не признается объектом обложения НДС.

Следствием этого является невозможность получить вычет в связи с приобретением оборудования для майнинга или оплатой иных расходов.

То есть если вы купили оборудование для майнинга за 2 400 000 рублей (в том числе НДС 400 000 рублей), то эти 400 000 рублей НДС к вычету принять нельзя.

НДС в этом случае будет учитываться в стоимости основного средства или в составе расходов (в зависимости от системы налогообложения).

9. Практические рекомендации по НДС для тех, кто работает с криптовалютой в 2026 г

На основе нашего опыта работы, вот основные практические рекомендации:

А) Если ваш доход менее 20 млн рублей в год (с 2026 г.):

— НДС вообще не касается вас

— Декларацию по НДС подавать не нужно

— Работаете спокойно на УСН без НДС

Б) Если ваш доход более 20 млн рублей в год (с 2026 г.):

— Подавайте нулевую декларацию по НДС ежеквартально

— Сохраняйте все документы, подтверждающие, что доход получен от криптовалюты

— Работайте через легальные сервисы для автоматического подтверждения

В) Если работаете с USDT и хотите минимизировать риски:

— Вариант 1 (консервативный): Платите НДС 5% добровольно

— Вариант 2 (на основе закона): Не платите НДС, но следите за новыми разъяснениями

Г) Если покупаете оборудование или несете другие расходы с НДС:

— НДС к вычету не принимайте

— Включайте НДС в стоимость расходов или основных средств

10. Какие риски есть при работе с криптовалютой и НДС в 2026 г?

Основные риски связаны не с самим НДС (так как операции освобождены), а с подтверждением характера операций:

Риск 1: Налоговая может запросить подтверждение, что доход получен от криптовалюты.

Решение: Работайте через легальные сервисы, сохраняйте все выписки с бирж, договоры, чеки ККТ.

Риск 2: Правовая неопределенность статуса USDT.

Решение: Либо платите НДС 5% добровольно, либо будьте готовы отстаивать позицию, что USDT – это цифровая валюта.

11. Что будет, если ошибочно заплатить НДС с криптовалюты?

Если вы по ошибке заплатили НДС с операций с криптовалютой, можно:

— Подать уточненную декларацию по НДС

— Вернуть излишне уплаченный НДС

— Или зачесть его в счет будущих платежей по другим налогам

Срок на возврат – до 3 лет с момента уплаты налога.

12. Как НДС влияет на выбор системы налогообложения для работы с криптовалютой?

НДС практически не влияет на выбор системы налогообложения для операций с криптовалютой, так как эти операции освобождены от НДС.

Выбор между УСН 6% и УСН 15% зависит от других факторов:

— Наличие расходов на покупку криптовалюты

— Возможность подтвердить эти расходы документально

— Общий объем расходов

НДС в этом выборе роли не играет.

13. Нужно ли платить НДС при экспорте криптовалюты в 2026 г?

Часто клиенты спрашивают: если я продаю криптовалюту зарубежным покупателям, нужно ли платить НДС? 

Ответ: нет, не нужно. 

Экспорт криптовалюты НДС не облагается точно так же, как и продажа внутри России. Освобождение от НДС по операциям с цифровой валютой действует независимо от того, кому вы продаете криптовалюту — российским или иностранным контрагентам. 

Это отличается от обычных товаров, где экспорт облагается НДС по ставке 0% с правом на вычет. В случае с криптовалютой операция вообще не признается объектом налогообложения по НДС (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 НК РФ).

14. Выводы и рекомендации по НДС и криптовалюте в 2026 г

Как итог:

— Операции с криптовалютой освобождены от НДС с 2025 года

— Это касается всех видов операций: майнинга, купли-продажи, обмена

— Даже если ваш доход превысит 20 млн рублей в 2026 году, НДС платить не нужно

— Но нужно будет подавать нулевые декларации по НДС ежеквартально

— Важно сохранять документы, подтверждающие характер операций

— Правовая неопределенность со статусом USDT сохраняется

— НДС по расходам к вычету не принимается

— Работайте через легальные сервисы для минимизации рисков

Нюансов в налогообложении криптовалюты достаточно много, но если все грамотно настроить с самого начала, никаких проблем не будет.

Если Вам потребуется помощь в настройке правильной работы с криптовалютой и оптимизации налогообложения — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — https://pravoved.ru/lawyer/362127/ (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).

С Уважением,

Васильев Дмитрий.