Здравствуйте, Максим!
Сделку по безвозмездной передачи недвижимости в субаренду могут классифицировать как сделка между взаимозависимыми лицами, что всегда находится под пристальным вниманием налоговой службы (ФНС).
В российском праве (ГК РФ) существует прямой запрет на дарение между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ). Однако в вашем случае передающая сторона — ИП, а принимающая — ООО.
Можно ли заключить такой договор? Формально ГК РФ не запрещает ИП (физическому лицу) передавать имущество в безвозмездное пользование (договор ссуды) юридическому лицу.
Но есть нюанс: Если налоговая докажет, что сделка лишена экономического смысла и направлена только на уклонение от налогов, её могут признать притворной. При этом, налоговому органу не нужно бежать в суд с иском о переквалификации сделки. Налоговый орган просто говорит: «это сделка не такая, а такая, вот решение о недоимке. Что то не нравится, идите оспаривать в суде, если получится оспорить». Налоговый орган равнодушно относятся к тому, дарение это или нет. Им всё равно, главное пополнить бюджет.
Налоговые последствия для ООО (Ссудополучателя). Тут очень щекотливый момент. Даже если ООО не платит за аренду «живыми» деньгами, с точки зрения налогового права ООО получает экономическую выгоду.
Внереализационный доход
Согласно ст. 250 НК РФ, безвозмездное получение права пользования имуществом признается внереализационным доходом.
Если ООО сдает «нулевки», а по факту пользуется офисом бесплатно, налоговая самостоятельно доначислит доход, исходя из рыночных цен, и потребует уплатить налог на прибыль (или налог по УСН), а также пени и штраф (20% от неуплаченной суммы). А вот какие рыночные цены возьмет налоговый орган — это будет сюрприз.
Риски для ИП (Ссудодателя). Для предпринимателя, который сам арендует это помещение и платит за него, а ООО отдает бесплатно, возникают свои сложности:
Расходы не учитываются: ИП не сможет уменьшить свои налоги на стоимость аренды этого помещения, так как оно не используется для извлечения прибыли самим ИП (нарушение ст. 252 НК РФ).
Если еще там и НДС задействован (если ИП на ОСНО): Безвозмездная передача услуг признается реализацией, и ИП придется начислить НДС с рыночной стоимости аренды «из своего кармана».
Был рад помочь!
Если моя консультация оказалась для Вас полезной, буду признателен за положительную оценку и благодарность (донат).
В случае необходимости дополнительной юридической помощи, разъяснений, либо подготовки документов Вы можете обратиться ко мне в чате для получения оперативной возмездной консультации.
С уважением, Константин Чупырь
Главное в налогообложении — не налогооблажаться
