Вопрос: в договоре купли-продажи автомобиля как указать продавца?

Здравствуйте Владимир!

В договоре вы должны указать Продавца, как физическое лицо (ФИО и реквизиты личного банковского счета физлица).

Закон не предусматривает разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 N 08АП-5043/12). Если, указанный автомобиль не использовался Вами в коммерческих целях, то при продаже данного автомобиля должно выступать именно физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель,  эта сделка не будет относиться к предпринимательской деятельности, а будет являться реализацией личного имущества.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ. Платить налог по УСН не нужно. 

    Добрый день.

    Основная проблема в Вашей ситуации — покупка автомобиля в лизинг как ИП, оплата с и на р.счет ИП. В этом случае ФНС с огромной долей вероятности при продаже, если Вы остаетесь ИП на УСН,  укажет что автомобиль приобретался именно для деятельности  ИП и то, что он не стал использоваться далее  в предпринимательских целях здесь не имеет значения.  Поэтому ФНС будет стоять на позиции,  что доход от продажи должен облагаться налогом именно по УСН. То как Вы укажете себя в.договоре купли продажи для ФНС значение не имеет. Для применения положений ст.217 НК РФ Вам необходимо на момент продажи не быть ИП. Только в этой ситуации Вы уйдете от рисков претензий со стороны ФНС.      

     Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер).

С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Имущество ИП не разграничено на предпринимательское и личное. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, есть у него статус ИП или нет. 

При этом определяющим в вопросе о налогообложении дохода при продаже любого вида имущества ИП является — использовался ли автомобиль в предпринимательских целях или нет. А выяснить это налоговикам могут помочь различные обстоятельства. В принципе приобретение авто в лизинг в принципе предполагает, что он будет использоваться именно в предпринимательских целях. При этом налоговики также могут смотреть не учитывалась ли стоимость автомобиля в расходах, не включались ли в состав расходов затраты на ГСМ, ОСАГО и ремонт автомобиля, а также транспортный налог по нему, не оформлялись ли путевые листы и иные документы, которыми сопровождается использование автомобиля в коммерческих целях.

В Вашем случае (УСН доходы), Вы конечно не учитываете расходы, что снижает вероятность выявления предпринимательских целей эксплуатации автомобиля. Кроме того, налоговики не видят, как именно собственник записан в СТС. 

Тот факт, что при покупке автомобиля ИП оплатил его с расчетного счета, налоговики могут расценить как дополнительный аргумент в пользу его использования в бизнесе. Риск доначислений повышен, если Ваша деятельность как ИП в принципе подразумевает использование автомобиля в качестве основного средства или товара. При этом неважно как именно человек заключил договор на продажу авто — в статусе ИП или как обычное физлицо, то есть без указания на свой предпринимательский статус, получил ли он оплату за проданный автомобиль на расчетный счет или на текущий (физлица).

Для МРЭО нет особого значения как Вы как продавец указаны в договоре, поскольку как уже было сказано выше, имущество гражданина не разделяется на имущество ИП или физлица. 

Таким образом, риск существует. Но тут стоит отметить, что именно налоговики должны доказывать тот факт, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности, на что указывают суды (например, Постановление 19 ААС от 21.06.2019 по делу № 19АП-2242/2019). Другое дело, что Вам придется также представлять свои аргументы для того, чтобы подтвердить обратное.

Отдельно стоит отметить, что если декларация 3-НДФЛ будет принята налоговиками без замечаний и налоговики не предъявят претензий по поводу отражения дохода от продажи авто в декларации 3-НДФЛ, это тоже будет дополнительным аргументом в Вашу пользу. Но вероятность спора в суде можно оценить как высокую.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Добрый день Владимир.

Что сделать в договоре.

Продавцом указывайте просто вас как физлицо: Ф.И.О., паспорт (серия, номер, кем и когда выдан), адрес регистрации. Никакого ОГРНИП и статуса «ИП» в строке продавца не указывайте.

В реквизитах для оплаты укажите личный банковский счёт / карту (на ваше ФИО) или «оплата наличными под расписку». Это минимизирует риск, что налоговики или МРЭО сочтут продажу доходом ИП.

Пример коротко: «ПРОДАВЕЦ: гражданин РФ Иванов Иван Иванович, паспорт ...; р/с (карта) на имя Иванова И.И.: …» И далее — предмет договора, цена, акт приёма‑передачи и расписка при вручении денег.

Почему так

Если автомобиль использовался только лично, то по налогам это — продажа личного имущества. Подлежит налогообложению НДФЛ (ст.208 п.1 п.п.5, ст.217–220 НК РФ).

Уплата налога по УСН (как у ИП) возможна, только если операция будет признана доходом предпринимательской деятельности. Формально указание ИП в договоре или перечисление денег на расчётный счёт ИП создаёт такой риск.

Отметка «ИП» в СТС/ПТС сама по себе не является доказательством того, что авто — имущество предпринимателя. Но на практике она может вызвать дополнительные вопросы при проверках, поэтому лучше иметь подтверждающие документы о личном использовании.

Необходимо взять с собой в МРЭО и как вести передачу

ПТС, СТС, ваш паспорт, 3 экземпляра договора купли‑продажи, акт приёма‑передачи (3 экз.), квитанции/выписки или расписка о получении денег.

МРЭО сверит данные в паспорте и в договоре; если ФИО совпадает — проблем не будет, пометка «ИП» в СТС не обязана мешать регистрации.

Составьте акт приёма‑передачи с указанием пробега и состояния; подпишите 3 экземпляра.

Вы платите НДФЛ 13% с разницы: цена продажи минус цена приобретения (доказуемая сумма выкупа лизинга). Если автомобиль продавали в течение минимального срока владения (трёх лет для движимого имущества), то налог может взиматься; если владели дольше — часто налог не платится. При продаже в пределах срока можете использовать либо документированные расходы (сумма покупки), либо стандартный вычет (250 000 руб. для движимого имущества).

Декларация 3‑НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом продажи; уплата налога — до 15 июля.

Риски и как их снизить

Риск основной: если деньги попадут на расчётный счёт ИП или в договоре вы указаны как ИП — налоговики могут переквалифицировать доход как доход от предпринимательства и потребовать УСН/иные налоги/штрафы.

Необходимо:

Храните документы, подтверждающие личное использование (договор лизинга с пометкой о личном использовании, чеки, отсутствие учёта авто в учёте ИП), платите на личную карту/наличными и сохраните выписки/расписки.

Если оплата по независящим причинам всё же ушла на р/с ИП. Возможны варианты: оформить внутренний расход, выписать доверенность/расписку о переводе средств себе лично и документально зафиксировать, что это не доход от деятельности. Но это рискованнее, чем заранее всё сделать на личный счёт.

прямо сейчас

Составьте договор, где вы — физлицо.
Подготовьте акт приёма‑передачи и расписки о получении денег (если наличные).
На момент передачи — получите деньги на личную карту или наличными, подпишите акт и расписку.
В день регистрации идите в МРЭО с полным комплектом: паспорт, ПТС, СТС, договор, акт, квитанция/расписка.
Сохраните все документы для декларации 3‑НДФЛ и при необходимости — для пояснений ФНС.
Если хотите — могу:
Составить договор/расписку/акт с вашими данными.

Подготовить список документов для налоговой и образец пояснения на случай проверки.

указывайте себя как физлицо, получайте деньги на личный счёт или наличными, храните все подтверждения, подайте 3‑НДФЛ и платите НДФЛ с разницы. Это самый безопасный и понятный путь.

Здравствуйте, Владимир!

 Если указать в первом варианте, не завернут ли в МРЭО договор, с учетом особых отметок, что продавец — ИП?

Нет, не завернуть.

Исчерпывающий перечень оснований для отказа  в приме  документов, необходимых  для   регистрации ТС, утв Приказом МВД РФ  №950  

При этом  среди оснований, указанных в Приказе №950 нет таких, которые   при не указание в ДКП статуса ИП позволяют   отказать в приме документов  для регистрации ТС.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Поэтому   доходы, полученные от реализации имущества, которое не использовалось ИП целях осуществления предпринимательской деятельности,, подлежат обложению НДФЛ 

 Если указать по второму варианту (ИП ФИО), то не «налетишь» ли на налог с доходов УСН (что не выгодно), тем более, что денежные средства попадут на банковский счет с реквизитами ИП? 

Однозначного ответа   дать нельзя, поэтому    и мнение коллег разделились

  ФНС  ссылаясь  на  особую   отметку в паспорте ТС   и    наличии регистрации ИП      вполне      может обосновывать, что ТС   приобреталось для ведения предпринимательской деятельности.  

Поэтому,  как показывает судебная практика   риск  до начисления   налога по УСН   он будет присутствовать.

Суд рассматривая жалобу  ИП   на доначисление    налога    по УСН   за продажу автомобиля, установив, что     

05.07.2019 данный автомобиль реализован ИП Петрухиным М.Н. ИП Соколовой Т.А. по договору купли-продажи за 600 000 руб.

При этом, как пояснил предприниматель, указанный доход не был включен в налоговую базу по УСН ввиду его приобретения до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также неиспользования в последующем в предпринимательской деятельности.

В рассматриваемом случае суды, оценив целевой характер реализованного объекта и его функциональное назначение, определяемое в соответствии с характеристиками объекта, с учетом вида осуществляемой ИП Петрухиным М.Н. предпринимательской деятельности, пришли к выводу о доказанности факта использования предпринимателем спорного транспортного средства в предпринимательской деятельности.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 сентября 2022 г. N Ф10-3710/22 по делу N А35-2644/2021

Суд сделал  вывод, что  

Доказательств того, что ИП Петрухину М.Н. был необходим именно пассажирско-грузовой автомобиль для использования в личных целях, предпринимателем в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суды верно исходили из того, что сделка реализации предпринимателем спорного автомобиля и доход, полученный от такой реализации, связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, в связи с чем указанный доход подлежит налогообложению в рамках применения УСН.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 сентября 2022 г. N Ф10-3710/22 по делу N А35-2644/2021

По итогу суд   оставил жалобу ИП без удовлетворения.