Не будет ли это расценено как выплата заработной платы через ИП?

Здравствуйте!

Вы можете заключать договоры ГПХ с ИП, тут проблем нет, но если за договором фактически скрываются трудовые отношения, налоговая инспекция вправе переквалифицировать такой договор в трудовой. Если переквалифицирует, то в качестве последствий идут доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов за весь период действия договора, а также исключение выплаченных сумм из расходов при расчете налога на прибыль.

У Вас проблема в том, что Ваш руководитель является действующим единоличным исполнительным органом компании. Его отношения с компанией по умолчанию регулируются трудовым законодательством. Налоговики могут заявить, что таким образом компания искусственно выводит часть вознаграждения руководителя из-под налогообложения, заменяя трудовой договор договором с ИП, применяющим УСН.

Посмотрите судебную практику:

В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 октября 2025 года № Ф01-3564/2025 суд указал, что о фактических трудовых отношениях свидетельствуют устойчивый характер отношений, регулярные фиксированные выплаты вне зависимости от объема и результата, а также отсутствие в договоре отдельных этапов работ, сроков их выполнения и достигаемого результата, то есть тех признаков, которые отличают гражданско-правовой договор от трудового. Суд указал, что предметом договора являлся не конечный результат, а постоянно выполняемая работа, что характерно именно для трудовых отношений.

В другом деле Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 8 октября 2025 года № А43-16178/2024 перечислил дополнительные признаки, позволяющие переквалифицировать договор: обеспечение управляющего рабочим местом, оргтехникой, средствами связи за счет организации; возмещение командировочных расходов; отсутствие в актах оказанных услуг конкретного перечня работ; формальный характер отчетов управляющего. Суд отметил, что управляющий ИП в этом деле получал вознаграждение до 7 раз в месяц без привязки к каким-либо отчетным документам, что в совокупности с другими обстоятельствами привело к доначислению НДФЛ в размере 2,9 млн рублей и штрафа.

Есть еще дело, рассмотренное Арбитражным судом Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 ноября 2021 года № А46-5115/2021. В этом деле суд признал законной переквалификацию договора оказания услуг по управлению, заключенного с бывшим генеральным директором, оформившим статус ИП. Суд установил, что после оформления ИП и заключения договора функции управляющего фактически не изменились, он продолжал издавать приказы о назначении на должности, применял меры поощрения и взыскания, подчинялся правилам внутреннего распорядка. Вознаграждение управляющему выплачивалось систематически, а не по факту оказания услуги, без привязки к объему услуг и их эффективности. При этом вознаграждение многократно превышало прежнюю заработную плату руководителя и занимало значительную долю в структуре расходов организации.

Если Вы все же примете решение заключить такой договор, он должен быть максимально приближен к модели гражданско-правовых отношений. В договоре нужно писать конкретные услуги, которые будет оказывать ИП, с разбивкой на этапы и указанием сроков выполнения каждого этапа. Вознаграждение должно зависеть от объема фактически оказанных услуг и подтверждаться актами с перечнем выполненных работ. Нельзя указывать ежемесячные выплаты, не привязанные к результату. ИП должен самостоятельно нести расходы, связанные с оказанием услуг (аренда, связь, транспорт), и не должен пользоваться имуществом компании на безвозмездной основе. В договоре и в актах должны быть указаны конкретные количественные и качественные показатели результата услуг. Отчеты ИП должны подробно содержать информацию о проделанной работе, а не ограничиваться общими фразами.

И еще желательно, чтобы у ИП были и другие заказчики, кроме Вашей компании. Если Ваша компания является единственным клиентом, это повышает риск переквалификации, так как суды расценивают такое обстоятельство как признак отсутствия реальной предпринимательской деятельности.

Если налоговая инспекция инициирует проверку и пытается переквалифицировать Ваш договор, Вы можете ссылаться на то, что во-первых, сам по себе статус ИП у руководителя не запрещен законом, и его наличие не является основанием для автоматической переквалификации договора. Во-вторых, услуги по интернет-продвижению отличаются от управленческих функций руководителя и требуют специальных знаний и опыта. Можете ознакомиться с постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 4 марта 2024 года № Ф10-41/2024 и использовать его для составления своей позиции. Если кратко, то суд отказался переквалифицировать договор управления, так как посчитал, что он является гражданско-правовым, а не трудовым. Управляющий не подчинялся правилам внутреннего распорядка, у него не было фиксированного рабочего места и графика работы. Ему не предоставлялся отпуск, и оплата его труда зависела от выручки компании, а не от оклада. Управляющий был зарегистрирован как ИП и платил налоги со своих доходов.

И еще можете ознакомиться с Письмом ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@, где ФНС указала, что при переквалификации договора с ИП в трудовой налоговый орган обязан учесть уплаченные предпринимателем суммы налога по УСН. Доначислять НДФЛ без учёта этих сумм неправомерно

В любом случае, договор нужно детально прорабатывать.

    Добрый день. Потенциальные претензии здесь возможны с возможностью применения ст.54.1 НК и перерасчета налогов, страховых, пени, штрафов.  Для их минимизации необходимо учесть.несколько моментов:

     1. Само по себе запрета для заключения договора с ИП в данном случае нет. Сам руководитель в рамках выполнения своей трудовой функции в компании не связан с обязанностью оказания услуг в рамках продвижения( исхожу из того что подобное условие в трудовом договоре с ним отсутствует), Поэтому он вправе оказывать услуги компании в т.ч. как исполнитель ИП.  Однако необходимо четкое оформлеие отношений и доказательства оказания услуг.  У ФНС не должно  быть сомнений в реальности отношений и оказания услуг от ИП компании.

     2. Обратите внимание, что компания и ИП будут взаимозависимыми, в связи с чем необходимо не отклоняться от рыночных цен  при оказании услуг и оплате услуг за них исполнителю. 

      3. Необходимо уйти от условий при которых отрошения в рамках услуг с ИП могут быть переквалифициорваны в трудовые 

      Здесь  следует обратить внимание — на то, что ФНС установлены критерии по которым отношения  в рамках ГПХ могут быть переквалифицированы в трудовые. Они в принципе одинаковы и для исполнителей ИП, и для самозанятых. Прежде всего стоит рассмотреть Письмо ФНС от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674@  где как раз описаны  признаки подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми( с ИП — аналогичные правила)

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_415304/

А так же Письмо ФНС № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021

base.garant.ru/402808820/

    1) Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:
    1.1) Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД — обязательное условие «Заказчика»;
    1.2) «Заказчик» распределяет «плательщиков НПД» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
    1.3) «Заказчик» определяет режим работы «плательщика НПД», в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
    1.4) Работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика НПД» на объекте (администраторы объектов);
    2) Инфраструктурная зависимость «плательщика НПД» от «Заказчика», то есть «плательщик НПД» выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика»;
    3) Порядок оплаты услуг «плательщику НПД» и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.

     Особое внимание ФНС уделяет ситуации когда у исполнителя Вы  единственный и постоянный заказчик, когда он  больше ни с кем не работает и оплата идет не по конкретному выполнению разового задания, а постоянно.    

   Если ФНС обнаружит какие-то из этих признаков она  в рамках ст.54.1 НК может переквалифицировать  отношения в трудовые, с доначислением налогов( по НДФЛ Вы будете налоговым агентом), страховых взносов, пени, штрафов.При этом важно понимать что не смотря на общие признаки, каждый случай рассматривается индивидуально и важен анализ именно Ваших договоров, актов приемки работ и отношений с исполнителем, их предварительная и детальная проработка.

     Поэтому очень важно правильное оформлении отношений с исполнителем, что позволит снизить риск переквалификации их в трудовые с доначислением страховых взносов и НДФЛ, пеней и штрафов. Оптимально — работа по отдельным разовым поручениям с подписанием по каждому случаю  актов приемки работы и заключением новых договоров. 

    Все остальное  требует анализа  Вашего документооборота и разбора нюансов отношений с самозанятыми  и может быть детально разобрано в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев