Лицами по розничному договору поставки?

Здравствуйте.

Насколько я понимаю, речь вероятно идет о том, можно ли ИП на патенте работать по договорам поставки с юрлицами.

Согласно пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ПСН не применяется в отношении торговли, осуществляемой по договорам поставки.

Согласно Письму Минфина РФ от 26 января 2015 г. N 03-11-11/2218

… патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, осуществляемой на основе договоров розничной купли-продажи, при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.5 Кодекса.
При этом к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

При этом в Письме Минфина России от 09.02.2021 N 03-11-11/8265 особо отмечено:

в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам, в частности бюджетным организациям, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.

Таким образом, дело не столько в оформлении, сколько в том, для каких целей приобретается товар юридическим лицами. Т.е. если товар приобретается не для последующей перепродажи, такая реализация подпадает под ПСН.

В качестве примера можно также привести рассуждения, которые опубликовала УФНС России по Курганской обл., 2022

Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является место передачи товара (объект торговой сети) и конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Кроме того, цена товара при розничной торговле должна быть одинаковой для всех покупателей.

Приобретение организацией подарков для своих работников не связано с предпринимательской деятельностью. Расходы на их приобретение не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе реализовать товар по безналичному расчету организации, использующей данные товары для подарков своим работникам.

При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью) (Письмо Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-12/25473).

Татьяна, здравствуйте. Вам нужно разграничивать розничную куплю-продажу и поставку, поскольку цели использования товара в рознице, это приобретение для личного использования, а по договору поставки, для предпринимательской деятельности, например, для перепродажи или производства (ст. 492 и ст. 506 ГК РФ). Для сохранения патента ИП обязан оформлять сделки с юрлицами именно как розничную купля-продажу, поскольку ПСН не применяется к оптовой торговле и поставкам по государственным контрактам (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Чтобы договор считался розничным, в нем должно быть прямо указано, что покупатель приобретает товар для целей, не связанных с предпринимательством, а в первичных документах не должно быть признаков оптовой отгрузки.

Здравствуйте!

подп.1 п.3 ст.346.43 НК предусмотрено, что в целях применения ПСН используется понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

согласно подп.5 п.6 ст.346.43 НК ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.

оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (п.2 ст.2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).

соответственно, Ваши правоотношения с покупателями ЮЛ/ИП не должны содержать признаков оптовой торговли или торговли, осуществляемой по договорам поставки, в частности,

-целью приобретения товара должно быть для собственных нужд, а не для перепродажи;

-товар не должен быть в объемах и ассортименте, исключающих его использование покупателем в личных целях;

-не должно быть наличие устойчивых связей между сторонами в течение длительного времени.

помимо этого, в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки не носит признаков публичности, указанных в ст.426 ГК, и заключается на поставку товаров конкретным потребителям.

для примера, приведу выдержки из Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 21.03.2017 N Ф10-440/2017 по делу N А54-284/2016.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что предпринимателем заключен договор розничной купли-продажи от 27.12.2013 с ООО «Жилкомсервис».

Продажа строительных материалов производилась предпринимателем через торговое место, расположенное по адресу: Рязанская область, р.п. Милославское, улица Ленина, литер А, с площадью торгового зала менее 150 кв. м.

Товар отпускался работникам ООО «Жилкомсервис» исходя из того ассортимента, который имелся в магазине на дату обращения и который был им необходим.Работники общества забирали товар сразу же после его выбора в магазине. Он мог отпускаться как из самого магазина, так и выдавался со склада (крупногабаритный, который не помещается в торговом зале).Отпуск крупногабаритного товара всегда осуществлялся со склада и для иных покупателей магазина.

Расчет производился путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. В накладных и счетах налог на добавленную стоимость не выделялся и не исчислялся.

Доказательств приобретения товаров контрагентом по предварительным заявкам в материалах дела не имеется. Доводы налогоплательщика о том, что товар приобретался непосредственно в магазине или со склада по розничным ценам, указанным на товарных ценниках, в количестве и ассортименте, представленных в магазине, инспекцией не опровергнуты.

Представленный в материалы дела договор розничной купли-продажи товара не имеет признаков договора поставки.