Добрый день. Доначисление в большинстве случаев обоснованно - если Вы на УСН, то суммы возмещения коммунальных платежей арендаторами включаются в состав доходов независимо от того, как оформлено это возмещение: по счётчикам, отдельным актом или как переменная часть аренды. Позиция Минфина и ФНС на этот счёт стабильная уже много лет: доход по УСН - это все поступления, а исключений для транзитных коммунальных платежей закон не делает (кроме частного случая с самозанятыми при аренде жилья, но у Вас коммерческая недвижимость).
Другое дело, если налоговая доначисляет НДС. Тут ситуация зависит от формулировок договора. Если коммуналка прописана как переменная часть арендной платы - НДС начисляется на всю сумму, но у Вас есть право на вычет входящего НДС от ресурсоснабжающих организаций. Если же это отдельное возмещение затрат по счетам РСО без наценки - реализации не возникает, НДС можно не начислять, но и вычет входного налога теряется. Проверка часто цепляется именно за то, что договор составлен неоднозначно, а на деле схема "гуляет" между двумя вариантами - и вот тут уже реально можно спорить с проверяющими.
Важно понять, что именно Вам доначислили: НДС, налог по УСН или налог на прибыль - от этого зависит, есть ли шанс оспорить или нужно просто грамотно закрыть период и не повторять ошибку дальше.
Получите конкретный план действий по ситуации: что сделать дальше, какие документы подготовить и на какие сроки ориентироваться.
Добрый день! Ситуация, с которой вы столкнулись не единична. Позиция налоговой инспекции в данном случае опирается на устоявшуюся судебную и ведомственную практику. Определяющей здесь является позиция изложенная Высшим Арбитражным судом Р.Ф. в Постановлении от 12.07.2011 N 9149/10 по спору между ИП Дмитриевой И.А.и Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району города Воронежа в котором суд, указал, что согласно ст. 346.15 НК РФ, при применении УСН налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). При этом согласно пункту 4 статьи 250 Кодекса доходы от сдачи в аренду имущества, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, признаются внереализационными доходами.
С полным текстом судебного акта можно ознакомиться здесь:https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=7&documentId=185891&ysclid=mrakhlpcxc179360523
Если договор аренды составлен так, что коммунальные платежи являются переменной частью арендной платы (или компенсацией расходов сверх фиксированной суммы), налоговые органы квалифицируют эти поступления как доход арендодателя. Данная позиция также изложена в Письме Минфина России от 25.08.2021 № 03-11-11/68534
В ряде случаев для налоговой оптимизации применяется схема с оформлением агентского договора или договора комиссии. Однако судебная практика последних лет показывает, что в случае, если договор с ресурсоснабжающей организацией заключен до агентского договора, проверяющие могут посчитать, что сделка по оказанию коммунальных услуг оформлена не в рамках посреднических отношений, и включить все суммы, полученные от арендатора, в доходы. Данная ситуация также нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12.
Ссылка https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=209317&ysclid=mralf37t76527408953
А также в судебной практике, пример Постановление ФАС ВСО от 11 августа 2021 г. по делу № А33-29857/2019, ссылка https://sudact.ru/arbitral/doc/Li4fZnlB8fQP/?ysclid=mralhrvlyq122950002
Я бы не брался делать прогноз по благоприятному судебному исходу, так, как судебная практика противоречива.По моему мнению многое зависит от того, как сформулирован договор аренды и какие первичные документы у вас сохранились.
Здравствуйте
Если ваши арендаторы компенсируют вам коммунальные платежи в рамках отдельного посреднического договора, по которому вы приобретаете коммунальные услуги для арендатора, то суммы, которые вы получаете от арендатора в возмещение ваших расходов, в доходах можно не учитывать. В таком случае в доход вам нужно включить только посредническое вознаграждение, которое вам выплатил арендатор, а также арендную плату.
При этом существует устойчивая позиция ведомств, что если договор с ресурсоснабжающей организацией заключен до посреднического договора, то проверяющие могут посчитать, что сделка по оказанию коммунальных услуг оформлена не в рамках посреднических отношений, и включить все суммы, полученные от арендатора, в доходы.
Конкретно вашу ситуацию следует рассмотреть с учетом имеющихся первичных документов (рассмотреть варианты обоснования вашей позиции). В целом, возражения по акту можно предоставить налоговому органу. Либо если еще проверка не назначена — варианты минимизации налоговых претензий.
При необходимости, обращайтесь в личный чат
