3-НДФЛ для ИП на УСН

Здравствуйте, Павел.

Уплатив налог, нужно известить налоговые органы. Необходимо заполнить декларацию по форме 3 НДФЛ и подать ее в налоговый орган. 

В связи с этим вопрос, должен ли я был сдавать 3НДФЛ и какие доходы там указывать?

Павел

Здравствуйте, Павел, ИП на УСН не должен сдавать 3 НДФЛ, так как УСН уже заменяет НДФЛ.

Налоговая видимо что-то напутала.

Добрый день. В 2013 году работая на УСН добровольно выделял НДС в документах. Соответственно сдавал декларацию по НДС, оплачивал НДС в бюджет.

Павел

Вы могли и не платить НДС, так как УСН освобождает от уплаты НДС, но так как вы добровольно его уплачивали, то теперь назад уже ничего не вернуть.

С уважением, Олег

Добрый день' Павел. По общему правилу индивидуальные предприниматели при УСН не платят НДФЛ. Однако освобождение распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, по которой вы применяете УСН. Основание — абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

К таким доходам контролирующие органы относят поступления от тех видов деятельности, которые вы указали при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и сведения о которых внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Подтверждают это Письма Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808, от 26.06.2013 N 03-11-11/24263, от 09.11.2012 N 03-11-11/338, от 01.02.2012 N 03-11-11/21, от 05.12.2011 N 03-11-11/309, от 19.12.2011 N 03-11-11/318, от 08.09.2011 N 03-11-11/226, от 19.05.2011 N 03-11-11/131, от 09.04.2010 N 03-11-11/96, от 29.03.2010 N 03-11-11/81, УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21822. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые суды (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2011 N А55-20037/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.10.2011 N ВАС-13192/11)).

Если в рамках УСН вы начали вести новый вид деятельности, целесообразно подать в налоговый орган заявление о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП (пп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Иначе проверяющие могут потребовать уплатить НДФЛ с доходов, полученных от осуществления нового вида деятельности. Особенно невыгодно это «упрощенцам», которые применяют объект налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) и платят налог по ставке 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Ведь общая ставка НДФЛ больше — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С доходов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью, «упрощенцы» платят НДФЛ как обычные физические лица. При этом по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, они вправе пользоваться налоговыми вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ), за исключением профессионального налогового вычета по п. 1 ст. 221 НК РФ. С таким подходом согласны и контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/3-335, ФНС России от 31.01.2011 N КЕ-3-3/212@).

Вместе с тем в абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ прямо указаны отдельные виды доходов «упрощенцев», которые облагаются НДФЛ.

В большинстве случаев НДФЛ с них вы исчисляете не сами, это делает налоговый агент, т.е. тот, кто выплачивает вам доход (п. 1 ст. 226 НК РФ). Чтобы убедиться в перечислении налога, целесообразно запросить у этого лица документы, подтверждающие расчеты по НДФЛ с бюджетом. Ведь если налоговый агент не удержал с ваших доходов НДФЛ, вам нужно будет заплатить налог самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Есть и другие случаи, когда «упрощенец» сам должен перечислить НДФЛ (далее мы специально укажем их).

Итак, при работе на спецрежиме НДФЛ уплачивается со следующих доходов (абз. 1 п. 3 ст. 346.11, п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ):

1) с выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся в целях рекламы товаров (работ, услуг). Причем НДФЛ облагается только та часть их стоимости, которая превышает 4000 руб. (абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ);

2) процентов по вкладам в банках.

В данном случае НДФЛ уплачивается только с суммы превышения такого дохода над процентами, исчисленными исходя (ст. 214.2 НК РФ):

— из ставки рефинансирования Банка России плюс 5 процентных пунктов — по рублевым вкладам;

— 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте;

3) суммы экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

Если заем (кредит) выдан вам в рублях, то под налогообложение подпадает разница между процентами, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, и процентами, рассчитанными исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если же заем (кредит) вы получили в иностранной валюте, то НДФЛ облагается разница между процентами, исчисленными исходя из 9% годовых, и процентами, рассчитанными в соответствии с договором (пп. 2 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ);

4) дивидендов;

5) процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

6) доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получены на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.

При получении указанных доходов самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ вы должны:

— с выигрышей и призов (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ);

— поступлений от источников за пределами РФ, в том числе с дивидендов (п. 1 ст. 214, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);

— доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Срок уплаты налога — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором доход был получен (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В случаях, когда вы самостоятельно перечисляете налог в бюджет, необходимо также представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ. Срок для ее подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 229 НК РФ).

...

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения, в т.ч.: 

налога на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников. 

Здравствуйте, Павел.

В этом году с налоговой прислали письмо что я должен был сдать 3-НДФЛ.

Павел

Действительно, как Вы сами сказали применение УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

мне сказали, что если был НДС то в независимости от системы налогообложения я должен был сдать 3НДФЛ.

Павел

Логика такая: если Вы платили НДС, который относится к налогам общей системы налогообложения, то Вы (независимо от используемого спецрежима УСН) должны платить и иные налоги общего режима (в т.ч. НДФЛ).

Однако как указали коллеги в вышеприведенных ответах такое требование неправомерно.

В 2013 году работая на УСН добровольно выделял НДС в документах. Соответственно сдавал декларацию по НДС, оплачивал НДС в бюджет.

Павел

Вы действовали абсолютно правильно в рамках налогового законодательства.

Действительно, налогоплательщики на УСН освобождаются от уплаты НДС. Но в случае выставления счета-фактуры с суммой НДС контрагенту, налогоплательщик на УСН должен исчислить и уплатить налог в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ.

Правомерность данного вывода подтверждается в  Определении Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 N 1049-О-О.

Такие же разъяснения представляют контролирующие органы (например, Письма Минфина РФ от 16.05.2011 № 03-07-11/126, от 29.04.2010 № 03-07-14/30).

В связи с этим вопрос, должен ли я был сдавать 3НДФЛ

Павел

На основании мною вышеизложенного, сдавать декларацию 3-НДФЛ не нужно.

Согласен с Резедой Хаматовой, что письмо налоговиков с требованием сдать декларации 3-НДФЛ подлежит обжалованию в досудебном порядке.

Здравствуйте! По всей видимости, налоговая что-то путает. Если Вы добровольно выставили и уплатили НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, то от этого Вы не становитесь налогоплательщиком НДФЛ. А если Вы не налогоплательщик по НДФЛ, то у Вас нет и обязанности по подаче декларации 3-НДФЛ.