Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налоговые недоимки от патента при закрытии ИП
Доброго дня!
В декабре 2013 года оформил Патент на сдачу в аренду собственности. В феврале 2014 года я закрыл ИП и думал, что и патент вместе с ним.
Оплатил налоги при закрытии, получил документы подтверждающие закрытие ИП и тд.
Сейчас приходит требование об уплате налога как недоимка от патентной деятельности как физ лица.
Я не понимаю - если я закрылся и не осуществлял патентную и предпринимательскую деятельность - неужели я должен всё равно оплачивать налог с патента?
Подскажите, пожалуйста, как быть.
Добрый вечер,
Ваш вопрос требует некоторых уточнений, но все же попробую ответить.
Когда ИП перестает применять патентную систему налогообложения по причине прекращения деятельности, он должен заявить об этом в налоговую инспекцию.
Заявление подается в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности. Только в этом случае ИП будет снят с учета в налоговой инспекции как применяющий патентную систему налогообложения (п. 8 ст. 346.45, п. 3 ст. 346.46 НК РФ), о чем получит уведомление по установленной форме.
При этом датой снятия с учета ИП в качестве плательщика на патентной системе считается дата прекращения предпринимательской деятельности на патенте, указанная в заявлении.
В связи с этим встает вопрос: подавали ли Вы указанное заявление? Т.е. есть ли у Вас на руках уведомление от налоговой по форме №2-4-Учет?
Если есть, то идем далее.
Патент, срок которого еще не истек, но ИП прекратил по нему деятельность надо оплатить лишь в сумме, пропорциональной тому количеству календарных дней, в течение которых предприниматель фактически вел деятельность. То есть полную стоимость патента перечислять в бюджет не требуется.
Налоговым периодом в данной ситуации является промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до даты, когда ИП прекратил патентную деятельность, т.е. которую указал в заявлении о прекращения деятельности на патенте (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, налоговый период будет меньше того срока, на который был изначально выдан патент (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). А раз так, то сумма налога (стоимость патента) пересчитывается.
В результате пересчета может оказаться, что ИП перечислил в бюджет как лишнее, так и недоплатил. В частности, если ИП получал патент на срок больше 6-ти мес., то оплачивать его он мог частями, в два этапа. Поэтому не исключено, что к моменту пересчета налога перечислить всю стоимость патента в бюджет ИП не успел. В этом случае налог нужно доплатить.
Отсюда — второй вопрос: какие именно налоги при закрытии Вы доплачивали?
Добрый вечер
Судебная практика Андрей очень скудная, очень спорный момент, но в суде скорее всего признаете требования налоговой неправомерной.
Есть письмо министерства финансов РФ от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037, выдержки из него:
«Согласно пункту 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента.»
Но это письмо,не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Позиция минфина странная, лучше обратиться в суд.