Возврат излишне удержанного НДФЛ за прошлый год для не граждан РФ

Здравствуйте, Лайсана.

К сожалению, ответ на ваш первый вопрос — нет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина
РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-06/6-30:

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся вРоссийской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица определяется при каждой выплате доходов.
Для определения налогового статуса физического лица на дату выплаты
дохода следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том
числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и
продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации
менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения
дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской
Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат
обложению по ставке 30 процентов.
Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими
лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации на
дату выплаты дохода, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц
по ставке в размере 13 процентов.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса возврат суммы налога
налогоплательщику в связи с перерасчетомпо итогам налогового периода в
соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного
налогового периода,а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса в
случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента
Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога
производится по итогам налогового периода налоговым органом.
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел
статус налогового резидента, и этот его статус больше не может
измениться (то есть, физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует
руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса, согласно
которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным
налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие
месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания
работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Таким образом, к сожалению, возврат излишне уплаченного НДФЛ, возможен только за тот налоговый период в котором вы стали налоговым резидентом РФ. т.е. ваш работодатель правомерно с 1 января 2015 года удерживает из ваших доходов только 13%. Вернуть же НДФЛ за 2014 год нельзя, поскольку в том году вы еще не приобрели статус налогового резидента.

Лайсана, добрый день!

1. Как вы определили, что у вас изменился налоговый статус? С какого момента вы находитесь в России?

Иностранец приобретает статус налогового резидента РФ, только если пробудет на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Причем его статус может меняться из месяца в месяц. Это связано с тем, что указанный период в 12 месяцев не ограничен рамками календарного года. Его нужно определять на каждую дату выплаты налогоплательщику дохода (Письма Минфина России от 14.07.2011 N 03-04-06/6-170, от 14.07.2011 N 03-04-06/6-169, от 25.05.2011 N 03-04-06/6-122, от 19.05.2011 N 03-04-06/6-117).

2. Пересчитывать НДФЛ и возвращать его вам работодатель не обязан. Вы можете сделать это самостоятельно.

В момент когда нерезидент становится резидентом, пересчитывать налог, удержанный с начала года по ставке 30%, работодатель не должен (письмо Минфина России от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293). Причина в том, что окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода (то есть календарного года). Перерасчет производится в конце года налоговой инспекцией на основании декларации и документов, подтверждающих статус резидента РФ(п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353)

За возвратом НДФЛ нужно обратиться в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете по месту жительства (пребывания). Туда нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2013 N 03-04-06/4-11, от 09.08.2012 N 03-04-06/6-230).

В качестве подтверждения пребывания можно представить проездные документы, копию паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки от работодателя, составленные на основе табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/04697@, от 18.02.2011 N 20-14/3/015325).

Здравствуйте!

По Вашему вопросу имеется Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061

О зачете сумм удержанного НДФЛ при изменении налогового статуса сотрудника организации

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу зачета сумм удержанного налога на доходы физических лиц при изменении налогового статуса сотрудника организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению с применением налоговой ставки 30 процентов.

Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации на дату выплаты дохода, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Если суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса.

Работодатель оповестил, что я могу теперь вернуть разницу 17% от ранее удержанного НДФЛ.
Лайсана

Работодатель Вам ответил верно, Вам не о чем волноваться.

Здравствуйте!

1. Смогу ли я вернуть излишне удержанный НДФЛ за 2014 г. (с августа по декабрь), если я стал налоговым резидентом в 2015 г.? Лайсана

Суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-233, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-226, от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-224, от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413, от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

2. Если да, куда именно обращаться с заявлением? территориальный отдел НС или какой-то специализированный? Или работодатель может за меня это сделать?
Отсюда вопрос №4: является ли обязанностью работодателя осуществить подобный перерасчет в конце года, чтобы работник не потерял излишне удержанный НДФЛ? Лайсана

Для этого по окончании налогового периода вы должны подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Обратитесь к своему работодателю, он должен предоставить вам документы, необходимые для подтверждения доходов, а также начисленных и уплаченных в бюджет сумм НДФЛ. Например, форму 2-НДФЛ и справку с места работы, составленную на основании табелей учета рабочего времени. Продолжительность своего пребывания в России можете подтвердить копией паспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы. Представлять в налоговую инспекцию справку, подтверждающую статус сотрудника (их выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных), для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ не требуется. Обратиться в налоговую инспекцию за возвратом этой суммы вы вправе в течение трех лет с момента возникновения переплаты.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

топбухгалтер.рф/новости/возврат-излишне-удержанного-ндфл.html