Требование документов Налоговой Инспекцией при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС

Добрый день!

Огромная просьба разъяснить: правомерны ли требования налоговой инспекции вышеуказанных документов и пояснений, какие из заявленных требований мы обязаны предоставить в соответствии с НК РФ, а какие нет.
Елена

Согласно ст. 88 п. 7 НК РФ: 7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

Но также хочу обратить Ваше внимание, что Ваш случай виделен отдельно, так согласно ст. 88 п. 8 НК РФ:8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

ст. 172 НК РФ:1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Т. е. остается вопрос о законности следующих требований:

— табель учета рабочего времени, штатное расписание;
Елена

В остальном считаю, что требования налоговой инспекции законны. С уважением, Урванцев Евгений.

Добрый день, Елена!

Поскольку вы заявили возмещение НДС из бюджета, налоговая инспекция тщательным образом проверяет не только наличие и содержание формально необходимых документов (такие как счета-фактуры, книга покупок и т.п.), но и реальность совершенных сделок, по которым вы заявили НДС к вычету.

Поэтому она и запрашивает все документы, связанные с обстоятельствами заключения и исполнения сделок.

И в ваших интересах представить те документы, которые подтверждают реальность совершенных финансово-хозяйственных операций, по которым заявлены вычеты (в том числе реальность ваших контрагентов, у которых вы закупалили товары или услуги).

Ведь именно на налогоплательщика возложена обязанность подтверждать обоснованность заявленного им права на применение налоговых вычетов.

Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» с учетом определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О возмещение НДС из бюджета возможно при условии, что налогоплательщик действовал добросовестно.

Возможность возмещения НДС из бюджета предполагает наличие реального осуществления хозяйственных операций, что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет.

Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на сумму вычетов, если она не подтверждена надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика при совершении операций, в отношении которых заявлены налоговые вычеты.

Поэтому, по-моему мнению, налоговый орган запросил у вас указанные документы правомерно, если они напрямую или косвенно связаны с установлением факта реальности финансово-хозяйственных операций, по которым вы заявили вычеты.

Непредствление указанных документов может вызвать у налогового органа сомнения в вашей добросовестности и повлечь отказ в применении вычетов. Тогда право на возмещение НДС придется доказывать уже в суде.

С уважением, Роман.