Добрый день, Вадим.
1. Иностранная компания оказывает финансовые услуги физическим лицам из РФ (в соответствии со своим иностранным законодательством, по клиентскому соглашению, оформленному по международному праву — этот пункт проверен и правомерен).
Вадим
Так, давайте сперва определимся, что за услуги вы будете оказывать. Международное право здесь не при чём, так как деньги вы будете получать на территории России от российского же населения, и привлекать вас к ответственности (надеюсь, что этого не случится, конечно) за допущенные нарушения будут по российским законам, а не по международным.
Финансовые услуги — понятие широкое, так как нет специального закона, где бы давалось четкое определение таких услуг.
Например, в ФЗ от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции» указано:
2)финансовая услуга — банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц;
Перечень финансовых организаций приведен в том же законе (ст.4).
Ни одну из перечисленных услуг, за исключением лизинга, вы оказывать не можете, так как на них нужна лицензия.
Поэтому изначально вам надо отказаться от позиционирования своих услуг как финансовых.
Тем более, если вы свою деятельность будете представлять как услугу (в том числе как финансовую услугу), то тогда на вас будут распространяться нормы Закона о защите прав потребителей со всеми вытекающими последствиями:
См. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей»:
д) под финансовой услугой следует понимать услугу, оказываемую физическому лицу в связи с предоставлением, привлечением и (или) размещением денежных средств и их эквивалентов, выступающих в качестве самостоятельных объектов гражданских прав (предоставление кредитов (займов), открытие и ведение текущих и иных банковских счетов, привлечение банковских вкладов (депозитов), обслуживание банковских карт, ломбардные операции и т.п.).
Очевидно, у вас инвестиционные услуги. Получается, что и в этом случае это признается финансовой услугой, которая подпадает под ЗоЗПП.
2. Иностранная компания принимает клиентские средства через своего агента ООО по агентскому соглашению на счет ООО в российском банке.
Вадим
Для принятия клиентских средств нужно, чтобы в агентском договоре, заключенном между иностранной компанией и ООО, было предусмотрено, что ООО вправе заключать от имени иностранной компании «инвестиционные договоры» с населением. Тогда физ.лицо, после заключения «инвестиционного договора», переводя деньги на счет ООО, будет указывать в назначении платежа «оплата по инвест. договору №___от ____».
Возникает вопрос про НДС.
Согласно ст.161 НК РФ
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Так как в вашей ситуации услуги у иностранной компании приобретают не ИП или организации, а физ.лица, то, на мой взгляд, нет оснований удерживать НДС.
3. ООО на основе договора Поручения с иностранной компанией переводит средства иностранной компании по ее указанию (оплата счетов иностранной компании, возвраты денег клиентам компании, и прочие последующие платежи).
Вадим
Если сумма договора между иностр.компанией и ООО свыше 50000 дол. США, то тогда нужно оформлять паспорт сделки. Особых рисков не вижу.
4. ООО получает комиссию 1% за операции с денежными средствами иностранной компании и уплачивает налог только с этой комиссии и не имеет иных налоговых обязательств по средствам иностранной компании.
Вадим
Пункт 9 ст.306 НК РФ:
9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (зависимый агент).
Как раз ваш случай. Поэтому налоговая может признать ООО зависимым агентом и обязать удерживать налог на прибыль от доходов иностранной организации.
5. ООО, по поручению иностранной компании, передает денежные средства иностранной компании физическому лицу РФ, у которого заключен договор займа с иностранной компанией (с плавающим вознаграждением по займу и с возможностью досрочного возврата)
Вадим
Возврат займа налогом не облагается. Если договор займа на сумму свыше 50000 дол. СШа, оформляется паспорт сделки.
6. Физическое лицо заработало прибыль на заемные деньги и с этой прибыли уплатило налог 13%, вернув заемные деньги + проценты иностранной компании, зачислив их на счет указанного выше агента ООО.
Вадим
Возврат выданного займа налогом не облагается, поэтому займодавец дохода не получает, 13% платить не нужно.
7. Иностранная компания получив на счет своего агента ООО возврат займа и проценты по займу не уплачивает налог с полученных процентов в РФ т.к. является не резидентом РФ и ее платежный агент ООО не является ее налоговым агентом.
Вадим
Не понятно, кто выдает деньги по займу, кто получает, исходя из вопросов 5, 6.
Анна, спасибо за оперативный ответ.
По пункту 2 - клиентские средства, это инвестиции клиентов через услуги предоставляемые иностранной компанией
По пункту 6 - имеется ввиду если физ лицо получившее в заем деньги вложило их в ценные бумаги и заработало 50% от этих заемных средств. Физ лицо должно будет подать декларацию в налоговый орган и сообщить о полученной прибыли и заплатить налог 13%? Или то что заработано на заемные деньги не облагается налогом?
Спасибо!
Вадим, инвестиции иностранных клиентов или Российских?
Налогом облагается доход, не важно на какие средства и за счет чего он получен. То есть это проблемы физ. лица, к иностранной компании и ООО это отношения не имеет.