Налоги нерезидента РФ

Проконсультируйте пожалуйста, если я открою расчетный счет в банке как неризедент РФ с постоянным адрессом в Ресупублике Узбекистан, и с временной регистрацией в РФ, будет ли поступаемый доход облагаться подоходным налогом в РФ? Доход будет поступать в Евро или долларах США на валютный счет. Нужно ли будет прохождения валютного контроля? Как его лучше всего осуществить — какие документы для этого нужны? Оборот не будет превышать 30 тыс долларов в год. Какие могут возникнуть проблемы? Каким образом лучше всего осуществить задуманное?
Павел

Здравствуйте Павел, поясните пожалуйста, а откуда Вы будете получать доход?

Павел, добрый вечер! Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ

Налогоплательщиками налога на доходы
физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Виды доходов, относящихся к доходам, полученным в РФ установлен ст. 208 НК

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:1) дивиденды и проценты,
полученные от российской организации, а также проценты, полученные от
российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной
организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в
Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе
периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты,
связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а
также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от
иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного
подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном
капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном
товариществе;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи
с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской
Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской
Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской
Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская
Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда
производились выплаты указанных вознаграждений;
6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей,
получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
7)пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные
налогоплательщиком в соответствии с действующим российским
законодательством или полученные от иностранной организации в связи с
деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8)доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в
Российской Федерации;
9)доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной
связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории
Российской Федерации;
9.1)выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном
пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
2.Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в
том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской
Федерации;
3) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по
внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам
такого физического лица, полученным от источников в Российской
Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его
перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации,
принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им
складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за
исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных
складов.

Что касается получения дохода с использованием сети Интернет — для примера разъяснения Минфина по идентификации источника одного из указанных в ст. 208 НК вида дохода с учетом использования Интеренета

Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-04-06/11830

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО (далее — Организация) по вопросу налогообложения доходов физического лица, постоянно проживающего на территории Украины, полученных на основании трудового договора с Организацией о дистанционной работе на Украине, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что работник не будет въезжать на территорию Российской
Федерации, а взаимодействие с работодателем будет осуществлять с
помощью сети Интернет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный от источников в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208
Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
Из изложенного следует, что доходы физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации (на Украине) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Ну и в любом случае доходом от источников в РФ у вас будут проценты начисляемые на денежные средства находящиеся на счетах в банках РФ

Павел, доброе утро.

Я зарабатываю по интернету и хочу чтобы мои заработанные деньги копились на счету в одном из Российских банков.
Павел

С этим проблем нет.

Статья 13. Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации

[Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»][Глава 2][Статья 13]

1. Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе
открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и
валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
2. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов)
нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том
числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской
Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
3. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную
валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с
банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской
Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в
уполномоченных банках.
4. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную
валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с
банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в
банках за пределами территории Российской Федерации.

будет ли поступаемый доход облагаться подоходным налогом в РФ?
Павел

Если доход будет получен от источника в РФ, то будет облагаться, если за пределами РФ, то нет.

Статья 209. Объект налогообложения

[Налоговый кодекс РФ][Глава 23][Статья 209]

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Оборот не будет превышать 30 тыс долларов в год.
Павел

При таком обороте, валютный контроль Вам не нужен.

Здравствуйте, Павел, как указал коллега Евгений, ваши доходы не будут облагаться налогом в РФ, поскольку в соответствии со ст. 209 НК РФ нет объекта налогообложения, т.е. вы не попадаете ни под 1 ни под 2 п.п. ст. 209.

Что касается % по вкладам в банках РФ, то они облагаются налогом при соблюдении определенных условий, в частности согласно ст. 214.2 НК РФ:

1. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если у вас такого превышения не будет, то не будет и дохода. Соответственно никаких налогов вам платить в РФ не нужно.

Что касается валютного контроля, то Банк вправе в любой момент проверить документы подтверждающие правомерность и обоснованность поступлений на ваш счет.

Статья 23. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.