Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Контрагент-ИП зарегистрирован не всё время
Добрый день. Прошу помочь разобраться в следующей ситуации - она реальная, но налоговых проверок пока еще не было - ожидаем.
Есть ООО - учредитель и директор Иванов, есть ИП Иванов (тот же). В ООО УСН доходы-расходы, в ИП УСН доходы.
ООО и ИП заключают договор, который не запрещено со стороны ИП заключать и обычному физику - например, аренда недвижимости Иванова (ООО арендатор, ИП арендодатель). В договоре предусмотрена предоплата за год вперед. ИП получает предоплату, платит 6% и использует деньги на личные нужды. Затем Иванов прекращает регистрацию ИП - почти на год, уведомляя письмом об этом ООО и подтверждая действительность договора. Затем Иванов, перед следующей выплатой через год регистрирует снова ИП, письмом уведомляет об этом ООО и просит перечислить ему деньги на новый счет. Получает, оплачивает 6%, тратит на себя. ООО ставит эти выплаты на расходы. И так из года в год. ИП закрывается для уменьшения фиксированных страховых платежей, если это не делать, то ИП заплатило бы раза в два больше в ИФНС и фонды.
Есть ли налоговый риск в такой деятельности ?
Опасаемся, что налоговая может переквалифицировать доходы Иванова/ИП из базы для УСН в базу для НДФЛ - с доначислением (13-6)=7% на них + штрафы и пени. Мотивацию ИФНС при этом предполагаем следующей.
ИП был зарегистрирован в течение января 2015, затем весь год ИП отсутствовал, и появился лишь в январе 2016. Доходы полученные за 11 месяцев 2015 года фактически принадлежат физическому лицу Иванову, поскольку договор аренды в это время действовал с физическим лицом в силу отсутствия ИП - и облагаться они должны не по УСН, а по НДФЛ, несмотря на то, что их выплата осуществлена во время существования ИП.
Чему противоречит подобная возможная позиция ИФНС ?
Расчеты между аффилированными лицами в случае рыночной стоимости услуг, вроде как, не запрещены. Пристальное внимание ИФНС будет обращено только на рыночность цены и отсутствие фиктивности аренды. Например, если Иванов сдаст ООО в аренду собственную квартиру и продолжит там проживать и быть прописанным - наверное, это не очень разумно.
В данном случае цена рыночная, имущество в собственности Иванова, фиктивности нет - ООО сдает его далее в субаренду, получая за это даже мизерный доход в виде разницы между арендой и субарендой.
Вопрос только в переквалификации доходов Иванова с УСН на НДФЛ. Я считаю это неправильным. Доходы получены за аренду? Да. ОКВЭД аренда собственной недвижимости у ИП есть? Да. Доходы получены в момент существования ИП? Да. Я полагаю, это достаточным. Что полагает ИФНС пока неизвестно - готовлюсь к отрицательному ответу, прошу помощи в обосновании своей позиции в суде.
Спасибо, Елена. "Когда ИП закрыт, он не имеет права на доход от предоставления помещения в пользование" - так ни он, ни физик и не получают доход в это время. Он "аккумулируется" в ООО. Выплата производится только ИП - в момент его легального существования.
Если есть идеи, как обосновать мою или предполагаемую позицию ИФНС - пользуясь все же налоговым кодексом и ссылаясь на его нормы, а не просто рассуждая о нем - был бы рад ознакомиться с ними.
Кстати, судебную практику я тоже искал и тоже не нашел. Поэтому обратился сюда. Если ответ будет непробиваемо мотивирован нормами НК - хоть в мою пользу, хоть в пользу ИФНС, то моя дополнительная благодарность не будет иметь границ в пределах рублей 200.
Есть такой риск, и предполагаемая позиция налоговой ни чему не противоречит, в связи со следующим. Собственником имущества все время является физическое лицо, так? После закрытия ИП исчезает субъект предпринимательской деятельности, применяющий УСН, остается все то же физическое лицо, получающее доход, подпадающий под НДФЛ. Если бы это произошло один раз, вопроса бы не возникло, но налоговая может привязаться именно к системности. Более того, как бы не всплыла тема правомерности включения аренды в расходы по ООО (расчеты между аффилированными лицами, фактически, оплата аренды самому себе). Вам стоит подыскать оч-чень грамотного налогового консультанта.
Схема абсолютна не красивая.
В Ваших действиях нет экономического (разумного) смысла, что свидетельствует о получении Вами необоснованной налоговой выгоды. Поищите практику по этому слову.
Доначисление Вам 13 % по НДФЛ вполне реально, другое дело что скорее всего этого никто не захочет делать. Сумма не та, никто мараться не будет.
А при Вашей схеме по минимизации налогообложения — Вы учитываете расходы на регистрацию и прекращения ИП, плюс затраченное время. Может и выгоды особой никакой нет.
Владислав, изменить даты в файлах, пустить их на печать, потом подписать - минут 15. Заехать по дороге работы в ИФНС и отдать их - максимум полчаса. В СберБанк@Онлайн оплатить госпошлину и пустить квитанцию на печать - минут 5 от силы. Госпошлина - 800 руб. регистрация, 160 руб. разрегистрация. А 7 % от 250 000 руб. это 17500 руб. Вроде как, есть смысл.
Экономический смысл у ООО есть - 1000 рублей разницы между арендой и субарендой оно получает. Экономический смысл регистрации ИП ? Именно снижение налога - именно перевод доходов из базы НДФЛ в базу УСН. Какой еще тут экономический смысл может быть. Если некую деятельность вправе вести и ИП с УСН и простой физик с НДФЛ - регистрация ИП в этом случае не имеет никакого иного экономического смысла, кроме снижения налога.
Что и где поискать - я вроде как в курсе и даже искал - практики нет, а общие слова о том, какие кары за незаконный уход от налогообложения не интересуют. Я вроде как законно ухожу.
Интересует, как я и писал выше, обоснование моей позиции или позиции ИФНС на основе норм НК, а не рассуждения о красоте схемы.
Андрей, вопрос именно в системности фактического получения дохода физическим лицом и уменьшении налоговой базы ФЛ посредством открытия ИП на время заключения договора, но не на весь срок его действия. Когда ИП закрыт, он не имеет права на доход от предоставления помещения в пользование, это доход собственника — ФЛ. Ваша схема, бесспорно, красивая, но конкретной практики я не увидела. Ваши контраргументы в суде будут зависеть от аргументов налоговой, получите материалы проверки — пишите.