Налоговая просит уплатить процент с кредитной суммы, которую банк "амнестировал", но банк всеёравно хочет то, что обложили налогом )

В налоговой: — «вот вам распечатка, где вам перечислен доход ХХ ХХХ руб. от вашего банка-кредитора».
Дмитрий

Выложите пожалуйста письмо из налоговой

Здравствуйте!

Правомерно ли то, что с момента списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета у заемщика не возникает экономической выгоды и, соответственно, отсутствуют основания для налогообложения НДФЛ суммы списанной задолженности по кредиту?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2015 г. N 03-04-06/30195
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Ассоциации российских банков по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
С учетом вышеизложенного при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом — клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Указанная позиция отражена в подпункте «б» пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», согласно которому дата получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
26.05.2015

Справедливо ли одновременно возвращать долг в банк и уплатить налог с сумы, которую возвращаешь?
Дмитрий

нет. долг банком списан и у Вас возник доход, более банку Вы ничего не должны.

Справедливо ли делать денежный транш, информировать об этом только налоговую, и при этом просить обратно деньги?
Дмитрий

это незаконно.

Дмитрий, добрый вечер! Вообще конечно такого быть не может — либо банк признает задолженность безнадежной к взысканию и списывает и у вас возникает доход, либо задолженность не списана банком и дохода не возникает. По данному вопросу неоднократно Минфином давались разъяснения. Исключения для пары случаев прямо предусмотрены НК, в том числе, например при списании задолженности в рамках банкроства гражданина

например Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-04-06/30195 О налогообложении доходов
физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо
Ассоциации российских банков по вопросу обложения налогом на доходы
физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору и
сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной,
так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него
возникло.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в
соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору
кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана
предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и
достаточные юридические и фактические действия по взысканию
задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком
России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если
суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по
исполнительному листу с должника не представляется возможным,
задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с
баланса кредитной организации. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента
возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате
сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на
доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного
пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой
получения дохода физическим лицом — клиентом кредитной организации
является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной
организации.
В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по
взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в
связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода
физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с
баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Указанная позиция отражена в подпункте б) пункта 1 статьи 2
Федерального закона от 02.05.2015 № 113-Ф3 «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях
повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований
законодательства о налогах и сборах», согласно которому дата получения
дохода определяется, в частности, как день списания в установленном
порядке безнадежного долга с баланса организации.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого
дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании
пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признаётся налоговым агентом и
должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов
статьями 226 и 230 Кодекса.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Кодекса удержание у
налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым
агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом
налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств
налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом
удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в
денежной форме, за счёт которых можно удержать исчисленную сумму налога,
кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса
обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и
налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и
сумме налога.

Добрый день! Уважаемые коллеги категорически не соглашусь с Вашей позицией.

Необходимо разобраться с такими понятиями как списание безнадежного долга с баланса и, к примеру, его «прощение» — по ГК. Это два разных понятия, т.к. первое — это техническая процедура, которая применяется в бухгалтерии, и не имеет ни каких юридических последствий, с точки зрения заемщика. А прощение долга (списание долга в связи с истечением срока давности и т.д.) — это юр понятие, которое имеет определенные последствия в виде — «никто никому ничего не должен».

Что произошло у клиента: с баланса списали, но долг остался, т.к. банк имеет право по исполнительному листу до бесконечности его взыскивать.

Касательно налоговой:

Доход образуется в момент списания долга с баланса, соответственно его необходимо уплатить, но после того как будет погашена задолженность перед банком (в пределах 3 летнего срока), необходимо взять справку от банка (налогового агента в данном случае) и идти в ФНС на возврат уплаченной суммы. Согласен, что это не справедливо, но такой у нас закон, нужно же как то пополнять бюджетную систему.

Подтверждением моих слов служит следующее:

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/31052 от 02.08.2013
НДФЛ: сумма просроченной задолженности
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
<...> банк осуществляет списание с баланса образовавшейся ссудной задолженности клиентов по потребительским кредитам, кредитам наличными и с использованием банковских карт.
В соответствии с требованиями Банка России банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В случае соблюдения банком установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента по кредитному договору может быть признана безнадежной и списана с баланса банка.
В этом случае у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм основного долга и процентов и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.
С учетом вышеизложенного при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом — клиентом банка является дата списания безнадежного долга с баланса банка.
В случае если банк по каким-либо причинам считает обращение с иском в суд нецелесообразным, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса банка на внебалансовые счета.
При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк, на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса, признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, банк, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, банк как налоговый агент должен будет рассчитать сумму излишне начисленного налога и возвратить ее в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Если кто несогласен, прошу ссылки на судебную практику.