Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Уплата НДС при УСН, если поставщиком услуг является иностранный контрагент?
Здравствуйте. Помогите разобраться со следующим вопросом. Организация находится на УСН и хочет перевести заграницу деньги за оказанные услуги. Должны ли мы находясь на УСН заплатить НДС?
Иностранный контрагент будет проводиться исследование для фармацевтических целей на территории Швейцарии и передавать отчет о проведенных исследованиях в РФ.
Мы организация на УСН занимаемся разработкой лекарств.
Заранее спасибо за помощь.
Добрый день, Татьяна!
Все определяется тем, будет ли признаваться территория РФ местом оказания услуг. При чем нужно определять это место именно по ст.148 НК РФ.
Формально в перечне п. 4 пп.1 ст.148 есть научно-исследовательские работы:
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым — семнадцатым настоящего подпункта. Положение настоящего подпункта применяется при:
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;
оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
предоставление труда работников (персонала) в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг;
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата;
оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.
Получается, что место оказания услуг определяется «по месту покупателя». Покупател — российская организация. Значит, объекта налогообложения есть.
И удержать НДС и уплатить его в бюджет должны именно вы как налоговый агент.
В связи с тем, что вы заказываете услуги, вы являетесь тем, на чьей территории будет произведено оказание услуг. А согласно действующему законодательству, а именно, согласно статье 148 Налогового кодекса РФ, которая так и называется, место реализации работ, в вашем случае услуг, покупателем будет выступать Российская Федерация в вашем лице. Соответственно, объект налогооблажения тоже есть. Значит, удержать НДС и уплатить его в бюджет должны вы.