Уменьшения налога на страховые взносы

Налог за 4 квартал (2017 год) должен быть уплачен до 30/04/2018.

Могу я сократить этот налоговый платеж на страховой взнос который был уплачен 20.12.2017?

Александр

Здравствуйте. Сумма страховых взносов, оплаченная в текущем году подлежит вычету из суммы рассчитанного налога УСН.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Соответственно все, что Вы уплатите за пределами текущего отчетного периода вычесть из уплачиваемого налога нельзя.

Добрый день. Действующее законодательство предусматривает правило возможности уменьшения налога УСН на страховые взносы, но  именно того периода, в который произведен платеж. Это предусмотрено - 

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018)

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Таким образом сумму страховых взносов уплаченных в 2017г. Вы вычитаете из налога 2017г. Сумму взноса в размере 1%, уплаченную за 2017г. в 2018г., Вы вправе вычесть лишь из налогов 2018г. Вычесть ее из налогов 2017г. будет нельзя.С уважением Евгений Беляев

Александр, здравствуйте!

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ Вы вправе уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

При этом ИП на УСН с налогообложением «доходы» и без наемных работников вправе уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Но согласно вышеуказанному пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога по УСН только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Таким образом, если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы» и при этом не у Вас нет наемных работников, то на уплаченные в декабре 2017 года страховые взносы в  фиксированном размере можно уменьшить налог по УСН за отчетный (налоговый) период 2017 года.
Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что к страховым взносам в фиксированном размере относятся также взносы, исчисленные с суммы полученного дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Поэтому Вы вправе уменьшить налог по УСН на взносы, уплачиваемые в 2018 году с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но только за отчетный период 2018 года.
Таким образом, сейчас Вы можете уменьшить налог по УСН за 2017 год только на сумму 27990 рублей, уплаченную в декабре 2017 года.