Я индивидуальный предприниматель, на упрощенной системе налогообложенияАлексей
Здравствуйте. Дело в том, что поскольку Вы пользуетесь услугами иностранной организации, которые предоставлены ею Вам в интернете, Вы становитесь налоговым агентом по НДС вне зависимости от того, являетесь ли Вы сами плательщиком НДС.
Насколько мне известно компания booking.com не зарегистрирована в РФ в качестве налогоплательщика, поэтому обязанность по уплате налога возлагается на Вас.
Налоговую базу по НДС Вы должны определять как стоимость услуг с учетом налог (п. 1 ст. 161 НК РФ). Поэтому исчисленный НДС Вам нужно удерживать из средств, которые Вы перечисляете в адрес исполнителя. То есть иностранная организация должна получить от Вас сумму за минусом налога.
этот НДС booking.com добавил в тариф, который мы ему оплачиваем, т.е. Фактически НДС они повесили нам на шею, он есть в тарифеАлексей
По идее добавление в тариф НДС означает лишь то, что Вы уплачиваете сумму за вычетом НДС, а НДС идет в бюджет.
Но учтите, что даже если Вы полностью перечислили сумму, указанную в контракте, на Вас все равно лежит обязанность по исчислению НДС по ставке 18% и перечислению его в бюджет.
И сделать это придется за счет собственных средств. Об этом указано в Письме Минфина от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797.
Вопрос: При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация — налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС.
Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации — налогового агента?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июня 2013 г. N 03-03-06/2/20797
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные покупателями — налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах на территории Российской Федерации. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и при их приобретении у налогоплательщика — иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, налоговый агент удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика, то есть иностранного лица.
Согласно п. 1 ст. 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. В связи с этим, а также на основании п. 2 ст. 161 Кодекса доход указанного налогоплательщика — иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в целях применения данной нормы Кодекса, определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет.
В случае если контрактом с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим указанные товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога.
Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика — иностранного лица.
Учитывая изложенное, указанные суммы налога на добавленную стоимость должны приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном вышеуказанным п. 3 ст. 171 Кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.06.2013
Поддержу. Как оказалось компания успела зарегистрироваться в России как плательщик НДС, что и привело к во-первых, увеличению на указанную сумму платежа, а во-вторых, фактически сняло с Вас с указанной даты функции налогового агента.
Однако обращу Ваше внимание, что ДО этой даты, Вы в любом случае обязанности налогового агента должны были выполнять. Т.е. судя по документу, который Вы приложили, камеральная проверка затрагивает 2017 год. А значит, если платили что-то в январе до указанной даты — должны были выполнить обязанности налогового агента.
В своих пояснениях относительно последующей неуплаты можете сослаться на информацию с сайта налог.ру о регистрации с соответствующей даты указанной компании как плательщика НДС.