Проконсультировать по торговому сбору в случае с продажей товара со склада/шоурума

Здравствуйте.

Первичная информация в части использования шоу-румов и необходимости уплаты торгового сбора выглядит следующим образом.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ торговым сбором облагается продажа товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Организация реализующая свои товары по образцам, должна выделить помещения для их демонстрации. Это следует из п. 13 Правил продажи товаров по образцам, (Постановление Правительства РФ от 21.07.1997 N 918).Виды выкладок определение, но не ограничены п. 14 этих Правил.

В соответствии с правовой позицией Минфина РФ, изложенной в том числе в Письме от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381 выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети. Данная позиция поддержана и судами. В числе судебных актов — Постановление ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 N А25-347/2013 и Волго-Вятского ФАС от 15.07.2013 N А79-8172/2012. 

Вы указываете, что представленные в шоу-руме товары продаются непосредственно там. Это на мой взгляд, является основанием для уплаты торгового сбора, даже несмотря на то, что товаром будет не выставленные в шоу-руме образцы, а продукция из каталога. 

Не будет платиться торговый сбор, если, шоу-рум предназначен исключительно для ознакомления с образцами товара, а приобретать его покупатель будет в другом месте, обособленном от шоу-рума, 

Обнаружено также следующее разъяснение сотрудника налогового органа, хотя и не являющееся официальным, но позволяющее понять по какой логике действую налоговики:

Вопрос: Организация-агент в принадлежащем ей помещении в здании торгового центра г. Москвы от имени принципала заключает договоры купли-продажи мебели с покупателями и принимает от них деньги. В этом помещении выставлены предоставленные принципалом демонстрационные образцы, которые не продаются. Доставка осуществляется со склада принципала самим принципалом или путем самовывоза покупателями. Кто должен будет уплачивать торговый сбор — агент или принципал? По документам помещение относится к торговому залу.

Ответ: В случае если от имени принципала агент в принадлежащем ему помещении, где выставлены предоставленные принципалом демонстрационные образцы товаров, заключает договоры купли-продажи мебели с покупателями и принимает от них деньги, то, по нашему мнению, плательщиком торгового сбора будет являться принципал. Вместе с тем какие-либо официальные разъяснения по указанному вопросу отсутствуют, в связи с чем различная квалификация ситуации не исключена.

Обоснование: Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ).
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
На основании ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Организации, реализуя продукцию, принадлежащую принципалу, получают доход не от реализации товара, а от посреднической деятельности, осуществляемой от имени принципала. К указанному выводу приходят суды — например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.09.2015 N Ф04-22468/2015 по делу N А27-19388/2014. Таким образом, необходимо различать агентский договор и договор купли-продажи.
В настоящее время даны разъяснения и рассмотрена ситуация, когда по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Согласно ст. 990 ГК РФ по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. В Письме ФНС России от 10.11.2015 N СД-4-3/19613@ указано, что в связи с этим именно комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора.
Вместе с тем, как следует из вопроса, агент в принадлежащем ему помещении в здании торгового центра выступает от имени принципала и заключает договоры купли-продажи мебели с покупателями, принимает от них деньги, при этом доставка осуществляется со склада принципала. На основании изложенного полагаем, что плательщиком торгового сбора в указанном случае будет являться принципал, поскольку агентом торговая деятельность не ведется.
В части того что принципал не использует торговый объект, поскольку отгрузка происходит со склада, можно отметить Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381, в котором указано следующее. Согласно п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918, в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. При этом п. 14 указанных Правил установлено, что образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяют покупателям ознакомиться с товарами. В связи с этим выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей. Соответственно, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров, осуществляемая с использованием выставочного зала, может быть отнесена к розничной торговле.Таким образом, несмотря на то что сами демонстрационные образцы мебели не продаются, представленные в торговом зале образцы способствуют продажам. Также следует отметить, что договор купли-продажи заключается в торговом зале, где представлены демонстрационные образцы и принимаются денежные средства за товар. При этом факт отгрузки мебели со склада принципала значения иметь не будет, поскольку объект осуществления торговли (торговый зал) используется для продажи и продвижения товара, принадлежащего принципалу.
Вместе с тем следует подчеркнуть, что какие-либо официальные разъяснения по указанному вопросу отсутствуют, в связи с чем различная квалификация ситуации не исключена.

Е.С.Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
08.02.2016
-

Что касается ответов на эти вопросы:

Нужна консультация — касается ли нас торговый сбор, если да, то как его рассчитать в описанных выше условиях (120 метров — очень большая площадь). Какие условия нужно соблюсти, чтобы не становиться плательщиком торговых сборов? И какие вообще маневры в данной ситуации возможны?

Андрей

Полагаю, что основным условием, при котором можно не платить торговый сбор является полное исключение ситуаций совершения сделок непосредственно в этом шоу-руме. При этом если у такого помещения площадь торгового зала менее 50 кв. м, то сбор будет платиться с объекта, а если свыше 50 кв. м, то сбор придется платить с каждого квадратного метра торговой площади. И особых вариантов я не усматриваю. Может быть у коллег будут какие-то иные мнения.

Здравствуйте Андрей!

Соглашусь с коллегой.

В федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.11.2014 N 382-ФЗ  сказано, что плательщиками такого сбора являются организации и ИП, которые осуществляют свою деятельность на территории Москвы, МО Птербурга и иных городов.

4. Торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона

В соответствии с законом г. Москвы от 17.12.2014 г. «О торговом сборе» установлены ставки, по которым  Вам придется доплачивать за каждый метр свыше 50 м. кв.  по 50 руб. 

поскольку площадь большая и осуществляется непосредственная  продажа товаров (не по каталогам) то соответственно торговый сбор придется платить.

Более подробную информацию (не уложится просто в рамки одного ответа) можете посмотреть здесь:

https://school.kontur.ru/publi...

http://docs.cntd.ru/document/5...

Здравствуйте!

к ответу коллеги Колковского (с которым согласен) хотелось бы добавить, что учитывая 

в шоуруме расположена витрина с выставленными товарами

Андрей

некоторые клиенты приезжают в шоурум и покупают товар там — большая часть из них предварительно оформляют заказ, но некоторые выбирают товар для покупки на витрине. Разумеется есть онлайн-касса и принимаются наличные и карты.

Андрей

Ваш шоу-рум относится к объектам обложения торговым сбором (далее- ТС), т.к. отвечает определению данному торговому объекту в ФЗ «О гос регулировании торговой деятельности»  от 28.12.2009 N 381-ФЗ.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
 
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
…
4) торговый объект — здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

чтобы не уплачивать Вам следует подумать о продажах путем отпуска через склад, т.к. не смотря на, то что по ст.413 НК этот вид торговли относится торговой деятельности подлежащей обожению ТС

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

…
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

однако ст.2 закона г.Москвы «О ТС» от 17 декабря 2014 года N 62 ставка для данного вида не установлена.

при этом склад не должен отвечать требованиям торгового объекта (ст.2 ФЗ «О гос регулировании торговой деятельности»  от 28.12.2009 N 381-ФЗ). на это указывает например в письме Минфина России от 16 ноября 2016 г. N 03-11-06/4/67201 Об особенностях исчисления торгового сбора.

...

Как следует из пункта 33 раздела 2 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 28 августа 2013 г. N 582-ст, склад — это специальные здания, строения, сооружения, помещения, открытые площадки или их части, обустроенные для целей хранения товаров и выполнения складских операций.

Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна согласно статье 2 Федерального закона о торговой деятельности включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.

Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 Кодекса.

конкретные ставки ТС зависят от места осуществления деятельности и Вы можете посмотреть в ст.2 Закона г. Москвы гиперссылка на который есть выше.

Здравствуйте

Я думаю под торговый сбор вы подпадаете.

Во первых в законе москвы о торговом сборе под вас нет исключений.

Статья 3. Льготы по торговому сбору

1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
5) торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
6) торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
7) торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.
3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
2) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части.
4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами), при одновременном соблюдении следующих условий:
1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами;
2) по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60 процентов;
3) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части;
4) все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на объектах, указанных в абзаце первом настоящей части, осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями 

Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62
«О торговом сборе»

Как нет и льгот под шоурум. У вас не торговля через автоматы или на отдельных объектах которые выделены в исключения.

Есть отдельное мнение под шоурум- и он все равно попадает под торговый сбор

Интернет-магазин, где есть шоу-рум,
попадает на торговый сбор

Некоторые компании и ИП наравне с классической интернет-торговлей открывают так называемый шоу-рум. По сути это небольшой магазин, в котором покупатель может не только получить заказанный через Интернет товар, но и купить что-то из представленных товаров. То есть от обычного пункта выдачи заказов шоу-рум отличается тем, что там находятся не только сформированные заказы, но и товары, которые выставлены для того, чтобы с ними можно было ознакомиться вживую и купить. Причем неважно, где шоу-рум находится — в каком-нибудь торговом центре или же в нежилом помещении многоквартирного дома.А такая торговля приравнивается к торговле через объект стационарной торговой сети. Если такой объект без торгового зала или же с залом площадью не больше 50 кв. м, то сбор придется платить за объект торговли. А ставка сбора будет зависеть от района Москвы, в котором находится здание с арендуемым помещением (где разместят шоу-рум): без зала — 28 350 руб., 40 500 руб. или 81 000 руб., с залом — 21 000 руб., 30 000 руб. или 60 000 руб. за квартал (самая большая ставка в районах, входящих в ЦАО г. Москвы). Если же у такого объекта площадь торгового зала свыше 50 кв. м, то сбор придется платить с каждого квадратного метра торговой площади <27>.

Статья: Торговый сбор пришел в Москву (кому готовиться к уплате сбора, а кому — нет)
(Шаронова Е.А.)
(«Главная книга», 2015, N 14)

Причем даже исключение продажи в самом шоу руме- тоже вызывает не мало вопросов — сбор тут думаю останется как выше указывает коллега.

В принципе в Москве чтобы избежать сбора- все уходит просто в интернет магазины и люди не приезжают в какой то магазин или выставочной зал чтобы выбрать товар.

Еще вариант — это когда люди сейчас в москве на дом вызывают человека который приезжает (от имени магазина разумеется) и может показать какой то товар на месте. Но сами понимаете — для мебели или крупной техники — это просто не вариант.

Это подходит для каких то бытовых небольших вещей, одежды, не крупной техники.

У вас площадь 120 м если — то у вас будет дополнительная оплата еще плюс к ставке.

Причем многое зависит и от округа — сами ставки даны в законе москвы.

Сейчас вообще в москве очень пристальное внимание департамента торговли и услуг за выявлением такого объекта.

То есть они сами приходят, оценивают объект и составляют акт — и сами же выносят решение подпадаете под сбор или нет — а потом сведения передают в фнс.