Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Применение статьи 149 НК РФ
Являемся дилером иностранной организации, т.е. перепродаем (реализуем) услуги на территории РФ, сами приобретая их у этой иностранной организации. Иностранная организация не зарегистрированна на территории РФ, т.е. мы должны выступать в роли налогового агента и оплачивать НДС за иностранную компанию.
Но перепродаваемыми услугами являются услуги, указанные в статье 149 п. 2 пп. 22 НК РФ. Освобождаемся ли мы в данном случае от уплаты НДС за иностранную компанию?
Здравствуйте, Дмитрий!
Но перепродаваемыми услугами являются услуги, указанные в статье 149 п. 2 пп. 22 НК РФ. Освобождаемся ли мы в данном случае от уплаты НДС за иностранную компанию?
Да, освобождаетесь.
Согласно ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. То есть налоговый агент выполняет за налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Но если по ст.149 операции освобождены от налогообложения налогом, то у иностранного налогоплательщика не возникает обязанности по уплате налога. А значит, эту обязанность и не должен выполнять российский налоговый агент.
Освобождаемся ли мы в данном случае от уплаты НДС за иностранную компанию?Дмитрий
Здравствуйте. П. 22 ст. 149 НК РФ
22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
предполагает освобождение от НДС услуг, которые определяются в соответствии с перечнем, который утверждается и актуализируется Правительством РФ.
Если речь идет об услугах, которые включены в этот перечень, то в таком случае иностранная организация не является плательщиком НДС, а значит и Вы соответственно не являетесь налоговым агентом, поскольку тот, чьим агентом по НДС Вы могли бы быть, плательщиком НДС не является.
А если часть услуг предоставляется в электронном виде (обновление программы происходит через интернет), применяется ли в данном случае статья 174.2? Или ст.149 п. 2 пп. 22 НК РФ перекрывает ст.174.2?
Да, это услуги под пунктами 5 и 6.
В таком случае, Ваша организация попадает под исключение и не платит НДС как иностранный агент.
А если часть услуг предоставляется в электронном виде (обновление программы происходит через интернет), применяется ли в данном случае статья 174.2? Или ст.149 п. 2 пп. 22 НК РФ перекрывает ст.174.2?
На мой взгляд, ст.149 п. 2 пп. 22 является специальной, а значит приоритетной, соответственно, исключение применимо. Тем не менее, нужно обратить внимание на предмет договора, где стоит указать именно оказание услуги, а не передачу прав на интеллектуальную собственность.
Добрый день!
С 01 июля 2018 года указанный Вами пункт будет ограничен перечнем услуг.
Входят ли Ваши услуги в данный перечень?
Да, это услуги под пунктами 5 и 6.