Налогооблагаемая сумма при продаже товара через агента

Добрый день Дмитрий!

Согласно п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Прием платежей агентом, осуществляющим доставку за проданные Вашим магазином товары — это и есть те самые иные (а именно фактические) действия, которые определены законом в данной правовой норме.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. Тогда как согласно п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ налоговую базу не уменьшают расходы в виде имущества, включая денежные средства, переданного агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. 

На основании приведенных правовых норм можно сделать вывод, что полученные агентом  от покупателей в счет оплаты товара денежные средства, не увеличивают налогооблагаемые доходы агента, в свою очередь перечисленные агентом Вашему интернет-магазину сумм за товары также не должны учитываться агентом при налогообложении.Доход агента, как Вы правильно сказали — это стоимость доставки + комиссионное вознаграждение, которое Вы ему оплачиваете. С точки зрения налогового законодательства в описанном варианте реализации товара нарушений не усматривается.

Таким образом, Ваша налогооблагаемая база остается без изменений (в приведенном примере — 1000 рублей).

Уважаемый  Дмитрий, здравствуйте!

Вы не указали, какая у Вас система налогообложения: общая, упрощенная (доходы) или упрощенная (доходы минус расходы).

Если общая или упрощенная (доходы минус расходы), то согласно статье 247 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Транспортные расходы также учитываются в расходах и уменьшают налоговую базу: 

Статья 254 НК РФ. Материальные расходы

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций 

В соответствии со ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).
 

Следовательно, Если в Вашем договоре с покупателем указана сумма товара 1300 руб, то Вы вправе уменьшить ее на 300 руб. транспортных расходов и 3% комиссии за перевод.

Письмо Минфина РФ Письмо N 03-03-06/2/24 от 13.02.2007

Учитывая вышеизложенное, организация-кредитор, вправе отнести к расходам, для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с агентским договором организации, оказывающей услуги по взысканию задолженности с заемщиков-должников организации-кредитора, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Если же у Вас упрощенная система (доходы), то согласно  статье 346.17 датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), то есть Вы включаете в налоговую базу все поступающие на Ваш счет средства, а на произведенные  расходы сумму доходов уменьшать нельзя.

С уважением, Артемьев Роман
 P.S. При возникновении других вопросов или необходимости в подготовке документов  - обращайтесь  в чат к юристу.