Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Патентная система налогообложения на второй торговой точке. Возможно ли?
Добрый день.
Имеется:
Действующее ИП (вид деятельности: общепит). Текущая система НО: ЕНВД и УСН
Планируется открытие второй точки продаж с торговой площадью 49кв.м.
Возможно ли использовать на этой точке патентную систему НО на вышеуказанное ИП?
Здравствуйте, Дмитрий!
Патент относится не к конкретному объекту, а к виду деятельности в целом. В Вашем случае это оказание услуг общественного питания…
Возможно ли использовать на этой точке патентную систему НО на вышеуказанное ИП?
Поскольку площадь зала не превышает 50 кв.м. такое использование возможно.
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
Но нужно учитывать, что патент приобретается по виду деятельности и распространяет свое действие на территорию субъекта федерации, в котором был приобретен.
То-есть если точки общепита находятся на территории одного субъекта федерации и имеют один вид деятельности, тогда обе точки должны перейти на патентную систему.
На это указывает ФНС России в своем письме https://www.nalog.ru/rn37/news/tax_doc_news/4856730/
При этом если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения начиная с даты начала действия патента.
Здравствуйте, Дмитрий.
Министерство финансов РФ письмо от 14.12.2012 № 03-11-11/378
Подпунктом 47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.При этом следует отметить, что исходя из п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В связи с этим индивидуальный предприниматель, получивший на территории конкретного субъекта Российской Федерации патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предоставляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, вправе одновременно с патентной системой налогообложения применять на территории данного субъекта Российской Федерации также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания более 50 квадратных метров по каждому такому объекту при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса (в частности, ограничения по площади зала обслуживания посетителей объекта общественного питания, установленного пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
В соответствии с разъяснением, содержащимся в данном письме министерства финансов РФ, Вы имеете право применять систему налогообложения в виде ЕНВД по одной точке общественного питания и ПСН по другой аналогичной точке на территории одного субъекта РФ.
Что можете сказать на ответ выше? Там Герман пишет, что в таком случае обе торговые точки должны перейти на патент.
Остаюсь при своём мнении. Более того, законодатель разрешает применять УСН и ПСН при осуществлении одного вида деятельности в пределах одного субъекта. Письмо минфина РФ от 16.05.2013 г № 03-11-09/ 17358
При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.
Уточню ответ, вариант с ЕНВД при подготовке ответа не рассматривался, поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) не будет применяться с 1 января 2021 года.
В дополнении к ответу, наши мнения с коллегой не расходятся при ответе на Ваш основной вопрос, о возможности применения патентной системы для второй точки.
Но я не согласен с мнением коллеги в части того, что
Письмо Минфина не является законодательным актом, согласно ст.34.2 НК РФ оно носит разъяснительный характер для налоговых органов, налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства
Но, как отмечено обоими ведомствами в Письме ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 <О направлении письма Минфина России> (вместе с <Письмом> Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики
Применительно для данной ситуации ФНС России будет считать, что ИП утратил право применения УСН при приобретении патента по тому же виду деятельности до тех пор пока Арбитражный суд не разрешит вопрос одновременного применения патентной системы и УСН.