Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
В этой связи, применение НДС налога 20% ко всей смете не является ли искусственным завышением всей сметы?
Наш подрядчик выставляет счёт с НДС 20%, при этом в смете значительная часть расходов связана с выплатами исполнителям - физическим лицам. Мы не знаем, являются ли они сотрудниками подрядчика или на субподряде, но нам представляется, в любом случае, что выплаты заработной платы (а равно по договору подряда физлицам или ИП с УСН) не являются затратами облагаемыми НДС. Социальные сборы - да, но не НДС. В этой связи, применение НДС налога 20% ко всей смете не является ли искусственным завышением всей сметы?
Здравствуйте, Сергей!
По официальной позиции Минфина РФ, отраженной в Письме от 05.04.2018 № 03-07-11/22147,
… согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с п.2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ
2. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
Пунктом 3 ст.709 ГК РФ предусмотрено, что стороны договора подряда вправе определить цену договора путем составления и согласования сметы. Смета представляет собой расчет, в котором подробно указываются, в том числе, виды работ, их объем и стоимость и др. Общая цена работы по договору подряда определяется путем сложения всех статей сметы.
По смыслу п.3 ст.709 ГК РФ компенсация НДС входит в общую стоимость работ по договору подряда.
Таким образом, если подрядчик использует ОСН, то со всех поступлений по договорам подряда обязан исчислить и уплатить НДС. Поэтому, отвечая на Ваш вопрос,
В этой связи, применение НДС налога 20% ко всей смете не является ли искусственным завышением всей сметы?
Сергей
нет, не является.
В то же время Вы указываете:
при этом в смете значительная часть расходов связана с выплатами исполнителям — физическим лицам.Сергей
Вероятно, сама смета изначально была составлена некорректно. В смете, как правило, указывается объем работ и их стоимость, а возможность привлечения подрядчиком субподрядчика для выполнения части/ всех работ стороны определяют непосредственно в тексте самого договора подряда.
нам представляется, в любом случае, что выплаты заработной платы (а равно по договору подряда физлицам или ИП с УСН) не являются затратами облагаемыми НДССергей
Это утверждение в полной мере справедливо. При заключении договора подряда с физ лицом, не имеющим статуса ИП, организация выступает в качестве налогового агента и обязана удержать из причитающегося такому физ лицу вознаграждения НДФЛ. Вознаграждение по договору подряда, которое причитается физическому лицу — гражданину РФ, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), поскольку такое физическое лицо является застрахованным (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Удачи Вам и всего хорошего!