Вопрос: правомерны ли действия налогового органа?

Question

Добрый день! Подал декларацию за 2020 год на налоговый вычет за покупку квартиры в 2018 году(за 2018 2019 гг вычет уже получил). Налоговый орган прислал отказ на основании того что в 2012 в ходе приватизации другого обьекта мной была приобретена доля в квартире. В январе 2014 года мы ее продали. Т.е. я получил доход с продажи и должен был заплатить налог чего я не сделал. В 2017 году мне пришло письмо о необходимости отчитаться за данный доход(1/4 доли квартиры - 418000р). Я самостоятельно оформил декларацию с указанием того что хочу воспользоваться имущественным вычетом при продаже и отправил в налоговый орган. После этого благополучно пользовался вычетом за 2018 и 2019. Теперь налоговый орган сообщил о том что декларацию на вычеты (2018-2019-2020)я подал не правомерно, готовят досудебное письмо чтобы я вернул им сумму за 2018 и 2019 гг аргументируя это тем что предыдущая квартира была в пользовании до 01.01.2014 года. Вопрос: правомерны ли действия налогового органа? Если взять во внимание то что доход с продажи я получил в январе 2014 года. И является ли основанием для отказа то что я воспользовался вычетом при продаже квартиры. Так же прилагаю письмо к вопросу. (В письме указано что я пользовался вычетом с 2012 года- это не так- я воспользовался только вычетом при продаже чтоб не платить налог за продажу). Спасибо.

Евгений Каргапольцев · Answer

Здравствуйте, Станислав. 1. Вы заявили о вычете в размере документально подтвержденных расходов на приобретение в 2018 году квартиры. Данный вычет предусмотрен пп.3 п.1 ст.220 НК РФ. Соответственно, рассматривая правомерность применения Вами вычета, налоговый орган обязан руководствоваться ст.220 НК РФ в действующей редакции в силу ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, согласно которой 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Следовательно, ссылка на пп.2 п.1 ст.220 НК РФ в прежней редакции несостоятельна. 2. В соответствии с п.11 ст.220 НК РФ с учетом положений п.2 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, на налоговом органе лежит обязанность доказывания использования Вами вычета на приобретение жилого помещения. Однако, это невозможно, так как таких доказательств нет, учитывая, что квартира в 2012 году приобреталась в порядке приватизации и расходов у Вас быть не могло. При этом, Вы вправе к жалобе на отказ приложить в подтверждение своей позиции и в опровержение позиции налогового органа декларацию, поданную для применения вычета при продаже приватизированной квартиры и документы, подтверждающие направление ее в налоговый орган. Если декларация была составлена верно, то вопросов к Вам быть не должно. Акт налоговой проверки, который был составлен. о чем Вам сообщают, должен был быть вручен/направлен Вам в течение 5 дней с даты его составления, а Вы вправе направить письменные возражения на него в течение 1 месяца со дня получения -см.п.5 и п.6 ст.100 НК РФ.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Станислав! Вопрос: правомерны ли действия налогового органа? Станислав если всё было как Вы описали, то нет, ФНС ошибается. в частности, т.к. в 2012 в ходе приватизации другого обьекта мной была приобретена доля в квартире. Станислав долю в квартире Вы приобрели безвозмездно, то просто не могли воспользоваться налоговым имущественным вычетом, предусмотренным ст.220 НК, в связи с возмездным приобретением жилья. что касается является ли основанием для отказа то что я воспользовался вычетом при продаже квартиры. Станислав нет, т.к. налоговый имущественный вычет при продаже (пп.1 п.1 ст.220 НК) и при возмездном приобретении (пп.3 п.1 ст.220 НК) жилья это 2 самостоятельным вычета с совершенно разными основаниями их предоставления. в данной ситуации можно Вам посоветовать обратиться непосредственно в свою ФНС и разобраться совместно с инспектором что к чему либо обжаловать отказ в вышестоящую инспекцию (УФНС).