у меня есть банковский счет открытый в Казахстане, о котором я еще не уведомлял РФ (т.к. Стану нерезидентом, уведомлю позже, если снова стану резидентом)

Здравствуйте! За неуведомление налоговой об открытии счета за рубежом предусмотрен штраф. Если ФНС получит информацию о наращении сроков, то избежать штрафа не получится. В данном случаи идет речь о нарушении п.2 Статьи 12. Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ  «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ответственность в таком случаи предусмотренна КоАП РФ Статья 15.25.

2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке 

Предоставить уведомление о наличии счет за рубежом Вы должны в течении месяца. Кроме того, не стоит путать валютное резиденство и налоговое. Валютным резидентом РФ Вы остаетесь даже после 183 дней. Гражданин РФ валютное резиденство потерять не может.  

Артемий, добрый день.

Мое мнение, что на эту операцию нет технического запрета.

Обоснование:

п.4 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» сообщает нам, что 

4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

можно возразить, что брокерский счет не является банковским счетом, поскольку брокерский счет — это счет брокера в банке, в котором выделена некая «доля», условно считающаяся долей клиента оператора, нечто наподобие лицевого счета. Тем не менее, далее в абз. 3 п.4 читаем

Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Что это за случаи, установленные ЦБ РФ? Смотрим в Указание Банка России от 24.12.2019 N 5371-У «О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)»:

1. Зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных 
за пределами территории РФ организациях финансового рынка, в соответствии с личным
законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от
резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения,
управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента
либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов
(вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений

Теперь надо определиться, что иностранный брокер в соответствии с личным законом имеет право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств. Если только это не штат Делавер, а Ваш брокер — не оффшор и не ведет свою деятельность каким-то неявным образом, а нормальная внутренняя компания в США типа LLC, например, то на осуществление финансовой деятельности, в т.ч. по управлению привлекаемыми активами, у нее должна быть финансовая лицензия. Тогда в соответствии с ее личным законом, она имеет право оказывать такие услуги.

А вот что касается уведомления об открытии банковского счета — я Вас огорчу.

Дело в том, что налоговое резидентство введено в целях определения принципа налогообложения субъекта. И существует два основных подхода к его определению (не считая экзотических вариантов): на дату получения дохода и на дату подачи декларации о доходах.

И даже если на дату подачи декларации о доходах за 2022 год Вы будете уже считаться налоговым нерезидентом, то Ваше обязательство заявить об открытии счета в финансовой организации за рубежом наступает немедленно после такого открытия и действует в течение 30 дней с его даты, после чего у Вас возникают штрафы. Связано это с тем, что открытие счета не связано напрямую с зачислением на такие счета неких денежных средств, потому что отчет о движении средств по счету подается раз в год за отчетный период — и на это есть отдельное требование ФНС. Таким образом, законодатель при предъявлении к Вам требования об уведомлении ФНС об открытии зарубежного счета предусмотрел исключительно позитивный характер правоотношений. Сделали — нет штрафа, не сделали — штраф.

А вот если по итогам налогового периода Вы перестали быть налоговым резидентом, в отчетном периоде от Вас не потребуется представлять отчета о движении денежных средств по счету согласно Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365).

Поэтому, если не уведомить об открытии счета в течение 30 дней, то маячит не только относительно небольшой штраф, но, согласно Письму ФНС России от 16 июля 2017 г. N ЗН-3-17/5523@ применение положений КоАП от незаконных финансовых операциях (такового может быть признана любая операция, а не только зачисление денежных средств на счет) со штрафом от 75 до 100% от суммы операции.

Итого: пополнить можно. Но я рекомендую сделать это с задекларированного счета. А вот дальше, если хотите, давайте платно пообщаемся...

С уважением,

Вандакуров Александр