В декларации 3 НДФЛ указаны и дивиденды в размере 3.960.000 и зарплата в размере 2.625.584 и продажа машины в размере 300.000

Добрый день!
В соответствии со статьей 224 НК РФ,

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов для нерезидентов, для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

В пункт 2.1. статьи 210 входят следующие доходы:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе — основная налоговая база).

Поскольку доходы (совокупный размер), входящие в пункт 2.1. статьи 210 превышают 5 млн. соответственно все что сверх этой суммы подлежит обложению налогом по ставке 15%. 

До.рый день.

Для определения налоговой ставки доходы считаются по всем источникам совокупно 

Это установлено статьей 224НК п.1

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/

Размер Вашего дохода в совокупности более 5млн.руб, поэтому к сумме превышения применена ставка 15%. Все совершенно верно.

Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Татьяна, добрый день! Согласно ст. 224 НК РФ ставка налога определяется по сумме налоговых баз, т.е. и по доходам от дивидендам и по иным доходам… Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период»

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

поскольку дивидендные доходы и зарплата относятся к доходам, при выплате которых ндфл должен исчислять и удерживать налоговый агент то первоначально ставка налога агентом рассчитывалась отдельно по каждому доходу а уже по итогам налогового периода применяется правило п. 1 ст. 224 НК РФ о расчете ставки суммарно по обоим видам доходов

Здравствуйте, Татьяна! Полагаю, что расчет налоговой осуществлен верно, так как согласно ст. 224 НК РФ 

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

3 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

 
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Приведу расчеты, чтобы было понятнее:

3960000 (дивиденды)+2625584(зарплата)=6585584 (совокупный доход облагаемый доходом)

6585584-5000000=1585584*15%=237874 рублей (15% на сумму превышающую 5 млн)

5000000*13%=650000 рублей

Итого: 650000 рублей(13%)+237874 рублей(15%)=887838 рублей.

С автомобиля налоги не взимались, думаю им Вы владели более 3 лет. п.17.1  ст. 217.1 НК РФ 

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

 
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

 
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Если остались вопросы, пишите в чат. Всего Вам доброго!

С 01.01.2021 г. в п. 1 ст. 224 НК РФ введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Однако в 2021 и 2022 году ставка 15% будет применяться только в случае, когда лимит в 5 млн рублей превышен по каждому виду дохода отдельно.

Так, согласно п. 3 ст. 2 ФЗ  от 23.11.2020 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» 

в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Для применения повышенной ставки в 15% достаточно того, чтобы хотя бы один из видов дохода превысил лимит в 5 млн. руб. Если при этом другой вид дохода за тот же налоговый период остался в рамках лимита, то он будет облагаться по ставке 13%.

Т.е. если Вы в декларации заявили доход за налоговый период 2021 года, то исчисление повышенной ставки НДФЛ в 15% должно осуществляться в случае, если по одному из видов дохода лимит превысил 5 млн.руб.

В Вашем случае ни один из отдельных видов дохода данный лимит не превысил, в связи с чем следует обратиться с заявлением в ИФНС с требованием о разъяснении причин начисления НДФЛ в 15% по дивидендам, общая сумма которых за налоговый период составляет менее 5 млн.руб.