Имеет ли право брат вернуть НДФЛ за обучение своей младшей сестры в колледже?

Николай, добрый вечер! Нет, возврат налога посредством применения социального вычета по расходам на обучение предусмотрен либо при оплате таких расходов самим налогоплательщиком либо при оплате за своих детей. В случае  с оплатой за обучение сестры предоставление данного вычета не предусмотрено. 

Здравствуйте, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ (при определении налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ, облагаемых НДФЛ по основной ставке 13%(15%)):

— в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 000 руб. в год). При этом форма обучения для целей получения такого вычета значения не имеет (см. письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-3-3/402@);

— в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (см. также письма Минфина России от 13.06.2018 N 03-04-05/40184, от 27.09.2013 N 03-04-05/40051). Право на получение этого социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Размер вычета в 50 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог при этом уменьшается на 6 500 руб. (50 000 х 13%). Именно эта сумма (до 6 500 руб.) может быть возвращена налогоплательщику (не удержана из доходов). Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого (неудерживаемого) НДФЛ будет меньше.

Право на получение социального вычета распространяется также на братьев (сестер) в случае оплаты за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных организациях. Вычет может быть предоставлен налогоплательщику вне зависимости от того, является ли он опекуном своего брата (сестры) (см. письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14375) (см. полный текст: Энциклопедия решений. Социальные вычеты по НДФЛ на обучение).