Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Если нет, чем обосновать это налоговой?
Описываю ситуацию:
1. В 2012 г. гражданка О. после смерти матери получает по наследству кваритру А.
2. В 2015 г. гражданка О. выходит замуж за гражданина Е.
3. Свидетельство о праве на наследство на квартиру А гражданка О. получает только в 2016 г.
4. Позже в 2016 г. квартира А изымается у гражданки О. по программе переселения из ветхого жилья, и взамен ей предоставляется в собственность кваритра Б.
5. В 2017 г. гражданка О. и гражданин Е. покупают кваритру В в совместную собственность
6. 2 2021 г. они продают кваритру В дороже, чем покупали. Налоговый консультант уверяет, что НДФЛ с продажи не начисляется согласно пп.4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ: на момент продажи кваритры супруги не имели другого совместного имущества, а значит минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества состовляет 3 года (а прошло 4).
7. Налоговая тем не менее начисляет налог, утверждая что кваритра Б находится в совместной собственности гражданки О. и гражданина Е.
Вопрос: кто прав?
Находится ли кваритра Б в совместном имуществе или нет? Если нет, чем обосновать это налоговой?
Здравствуйте!
4. Позже в 2016 г. квартира А изымается у гражданки О. по программе переселения из ветхого жилья, и взамен ей предоставляется в собственность кваритра Б.
Этак квартира Б, скорее всего, была получена по договору мены, а к такому договору применяются правила купли-продажи, то есть другими словами в период брака гражданка О. покупает квартиру. Это означает, что квартира переходит в совместную собственность (пока иное не будет установлено брачным договором или судом).
Отсюда и требования налоговой, так как на момент продажи квартиры имеется другая совместная собственность, то есть нельзя применять 3-летний срок.
Егор, добрый день! Если спорная квартира передана по договору мены (возмездному по умолчанию), то в силу ст. 34 СК РФ полученная квартира поступает в общую совместную собственность супругов. Исходя из этого налоговая посчитала данную собственность как совместную. Однако, в силу ст. 36 СК РФ поскольку имущество полученное одним из супругов до брака или по безвозмездной сделке ( в т.ч. наследование) не является совместным. Имущество приобретенное в браке за счет такого имущества так же не является совместным. То есть в описанной ситуации в принципе есть перспективы выиграть спор у налоговой в суде доказав, что поскольку квартира Б приобретена в результате договора мены на квартиру А не являвшуюся совместным имуществом квартира Б не является совместным имуществом супругов и при определении срока владения проданной квартирой В учитываться не должна.
Это ч. 1 ст. 36 Семейного кодекса РФ. А также разъяснения Верховного суда РФ, напр. п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)
Из приведенных выше положений следует, что юридически значимым обстоятельством при решении вопроса об отнесении имущества к общей собственности супругов является то,на какие средства (личные или общие) и по каким сделкам (возмездным или безвозмездным) приобреталось имущество одним из супругов во время брака. Имущество, приобретенное одним из супругов в браке по безвозмездным гражданско-правовым сделкам (например, в порядке наследования, дарения, приватизации), не является общим имуществом супругов. Приобретение имущества в период брака, но на средства, принадлежавшие одному из супругов лично, также исключает такое имущество из режима общей совместной собственности.
в Вашем случае средством приобретения квартиры Б выступает квартира А, полученная в наследство до брака
Здравствуйте, Егор.
В качества контраргумента налогового органа следует привести положения п.2 ст.34 СК РФ, исходя из которого к совместно нижитому имуществу относится не любое имущество, приобретенное в период брака, а только то, что приобретено за счет общих доходов супругов.
К их числу относятся доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, выплаты не имеющие специального целевого назначения.
Учитывая, что
квартира А изымается у гражданки О. по программе переселения из ветхого жилья, и взамен ей предоставляется в собственность кваритра Б.
Кваритра Б получена по «Соглашению об изъятии недвижимости для муниципальных нужд путем предоставления жилого помещения».
квартира Б не приобреталась за счет общих доходов супругов, а приобретена за счет личного имущества (см. ст.36 СК РФ) гражданки А.
Таким образом, довод налогового органа
кваритра Б находится в совместной собственности гражданки О. и гражданина Е.
представляется необоснованным.
При этом налоговую инспекцию совершенно не касается, заключать ли супругам брачный договор, и решать ли в судебном порядке вопрос об отнесении квартиры в состав общего имущества, либо об исключении ее из него. Ключевым является то обстоятельство, что затрат на приобретение квартиры Б за счет общих доходов супругов не производилось. Следует представить соответствующие возражения на акт налоговой проверки (если он есть), либо на какой-либо иной документ с позицией налогового органа. Если это уже решение, то обжаловать его в порядке ст.ст.137-138 НК РФ.
В принципе да. Тут важно, что в соглашении будет указано какое именно имущество изымается (квартира А) и что новое предоставляется взамен изымаемого (квартира Б)