Оплата НДС, когда ИП из РФ заказывает у ИП из Белоруссии разработку сайтов

Евгений, здравствуйте!

По сути в вашем основном вопросе речь об программе ЭВМ, так как сайт, это программа ЭВМ.

В связи с чем, согласно п. 1 ст. 1296 ГК РФ исключительное право на программу для ЭВМ, созданное по договору, предметом которого было создание такого произведения, принадлежит его заказчику, если договором между: подрядчиком/исполнителем/заказчиком, — не предусмотрено иное.

Далее, согласно п.п.26 п.2 ст.149 НК РФ освобождается от налогообложения реализация и передача, в том числе выполнение и оказание для собственных нужд, именно на территории РФ:

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,программы для электронных вычислительных машин, базы данных,  а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

В связи с чем, согласно норме НК РФ Статья 145. «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» из текста вашего вопроса следует, что по обстоятельствам сделки имеете право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС.

Согласно данной норме, если вы в качестве ИП будете использовать право на освобождение, то вы должны представить соответствующее письменное уведомление и с ними документы, которые указаны в п. 6 НК РФ «Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика», а именно документы, — которые подтверждают ваше право на такое освобождение, в ФНС по месту вашего учета.

С уважением.

Здравствуйте!

сайт – представляет собой объект авторского права, в частности программы для ЭВМ, обеспечивающей его функционирование.

поскольку речь в вопросе о

заказывает у ИП из Белоруссии

то при вопросе с НДС в первую очередь следует руководствоваться «Договор о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014), а именно п.28 и 29 Приложения 18 к данному Договору.

согласно п.28 взимание косвенных налогов при выполнении работ/оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации работ/услуг. и далее

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

в соответствии с пп.4 п.29 местом реализации работ/услуг признается территория государства, если налогоплательщиком этого государства приобретаются работы/услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.

исходя из этого порядок действий у Вас прост:
— определяется место (страна) реализации.
— по национальному законодательству страны реализации определяется налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения).
— если реализация в РФ, а налогоплательщик — иностранное лицо, покупатель услуг становится налоговым агентом (ст.161 НК).

соответственно, в силу п.28 и пп.4 п.29 Приложения 18 к Договору ЕАЭС

ИП из РФ заказывает у ИП из Белоруссии разработку сайтов

место реализации работ/услуг является РФ.

по пп.26 п.2 ст.149 НК не подлежат обложению НДС реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), но не всех программ ЭВМ, а только включенные в единый реестр российских программ.

таким образом, поскольку согласно нормам Договора ЕАЭС место реализации работ/услуг у Вас является территория РФ, а под действие пп.26 п.2 ст.149 НК вряд ли попадаете, т.к. в реестре программ ЭВМ и БД думаю не регистрировались, то

Нужно или не нужно платить?

да, Вы как налоговый агент по ст.161 НК должны удержать у белорусского ИП сумму НДС из суммы его дохода и уплатить ее в бюджет.

Добрый день. 

Второй юрист, заключение которого Вы представили, совершенно не прав.

Для стран ЕАЭС применим именно «Договор о Евразийском экономическом союзе» и в части НДС - 

Приложение N 18 к нему http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/650a2fe0d87882a0ebffe878b880e1b9d7b2f2cf/

В связи с ним 

29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

4) налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

что бы Вы не включили в свой договор, как Вам советует первый отвечающий юрист, причем совершенно неверно и необоснованно, данное правило определения места оказания услуг будет применено. Вы будете являться налоговым агентом по НДС и в качестве налогового агента должны удержать и перечислить в бюджет НДС за продавца услуг из РБ, поскольку место оказания услуг у Вас РФ — по месту покупателя услуг.

Освобождение реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и баз данных на основании п.26 статьи 149 НК возможно исключительно в случае если они включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Включение в иные реестры в целях льгот по НДС РФ не требуется 

www.nalog.gov.ru/rn27/news/tax_doc_news/10805895/

И это же было подтверждено Письмом Минфина России от 29.04.2022 № 03-07-07/40182

Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин (далее — ЭВМ) и баз данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Порядок формирования и ведения реестра российского программного обеспечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2015 г. N 1236 «Об установлении запрета на допуск программного обеспечения, происходящего из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

При этом обратите внимание на то, когда данное освобождение не действует — абз.2 указанного п.26 www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c8ebcedc9ddce9d959d6c520c3b0d602f71e8e12/

Таким образом в Вашем случае, при оказании Вам компанией из РБ  услуг по разработке сайта Вы будете выступать в качестве налогового агента по НДС и обязаны удержать его с контрагента с перечислением его суммы в бюджет РФ 

Аналогичная ситуация с необходимостью оплаты  НДС будет и  в случае если услуги были оказаны Вам  в эл.форме 

Все остальные  моменты, а нюансов и тонкостей  огромная масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев