Налоговый учет доходов в валюте у ИП на УСН

Т.к. ИП бух учет не ведут, то проводки и ПБУ меня не интересуют, только налоговый учет.

Соответственно определяйте поступление дохода на момент прихода денег на транзитный счет. Это общее правило.

Вместе с тем, в своем Письме от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256 Минфин транзитный счет в перечень счетов для целей НК не включил:

«счетами для целей иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Согласно пункту 2.1. Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-и „Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации“ для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Транзитный валютный счет не открывается на основании договора банковского счета и не обладает признаками счета, определенными пунктом 2 статьи 11 Кодекса. В связи с этим пункт 2 статьи 86 Кодекса не применяется относительно транзитных валютных счетов».

www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70145426/#ixzz2uc0H1Jp8

если исходить из такой позиции, для целей п.1 ст.347.17 НК «под датой   поступления   доходов  следует понимать  поступление  на  счет»- валютный, не транзитный.

с уважением,

Елена

Курсовой разницей не является разница между курсом Банком России и курсом покупки (продажи) валюты.

Курсовая разница может возникнуть вследствие разницы курса валюты Банка России на разные даты.

«Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (ПБУ 3/2006 „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте base.garant.ru/12151641/#ixzz2ucANYlfw).

более подробно в части курсовой разницы, проводок: 

buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=110001; 

buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=269870;

buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=188361

с уважением,

Елена

Лариса, спасибо за ответы.

"Но если Вы хотите избежать возможных споров с налоговиками, то переоценку делать Вам следует. Переоценку Вы должны проводить на последний день отчетного периода (у Вас отчетный период — квартал)."

Лариса, нашла в НК (346.17) информацию - с 1 января 2013 года переоценки нет:

5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

"При продаже валюты курсовой разницы не возникает."

Лариса, вы сами приводите статью 250, согласно п.2 этой статьи внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

"2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту"

Расходы меня на УСН 6% не интересуют. А вот в случае дохода, допустим, если продать валюту дороже, чем по курсу ЦБ (невероятно, конечно, но все же).

Да, действительно, переоценка по УСН не производится с 2013г… Прошу прощения за консультацию с устаревшей информацией.

Что касается курсовых разниц при продаже, то в Вашем случае (УСН) их не бывает, т.к. доход принимается к учету на дату его получения, а продаете Вы валюту по курсу на день продажи.

Если Вы продадите валюту по цене выше, чем курс ЦБ РФ, то эта сумма и будет являться Вашим доходом, никаких переоценок не будет. Доходы по УСН принимаются к учету в размере фактически поступивших сумм. Получили Вы 100 000р. — значит доход Ваш 100 000р. (не зависимо от того, что если бы Вы продали по официальному курсу ЦБ РФ, то сумма, например, была бы 90 000р.).