Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Поступления при расчете УСН
ИП предоставлял услуги по доставке груза на ЕНВД. С 01.02.14 данная деятельность прекращена, о чем в ИФНС подано заявление прекращении использования ЕНВД, но оплата за декабрь13 и январь 14 поступила только в ферале и марте 14. Вопрос: Должен ли я буду учесть данные поступления как доходы при расчете УСН (Д-Р) за 2014г?
Андрей, добрый день.
Несмотря на то, что оплата за услуги того периода, когда применялось ЕНВД, она поступила в момент, когда ИП был уже на УСН. Поэтому как доход Вам эту оплату и учитывать.
С уважением.
Здравствуйте!
Согласно ст.346.27 НК РФ размер ЕНВД прямо от дохода предпринимателя не зависит.В качестве налоговой базы по данному налогу законодатель установил различные критерии (квадратные метры, наемные работники), но только не рубли и не доход. Таким образом вы уже заплатили ЕНВД по данной сделки, поэтому доход при УСН от деятельности подпадающей под ЕНВД учитывать не нужно, это по моему мнению приводит к задвоению налогообложению.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169:
Вопрос: Наша фирма в 2006 году вела деятельность по оказанию услуг международным автомобильным транспортом и имела на балансе 4 собственных и 11 арендованных автомобилей, в связи с чем применяла режим ЕНВД.
С 2007 года количество машин увеличилось до 21, поэтому предприятие перешло на режим УСН.
Просим Вас дать разъяснения по переходному периоду, а именно:
— надо ли включать в доходы по УСН, поступающую дебиторскую задолженность, образовавшуюся на 31.12.2006 года, т. е. возникшую во время применения предприятием режима ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 02.05.2007 N 25 порядке# учета организациями сумм дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения сообщает следующее.
Исходя из содержания пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) следует, что при переходе на упрощенную систему налогообложения не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно п. 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Заместитель директора ДепартаментаС.В. РазгулинПисьмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169
ИА «ГАРАНТ»: www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12054409/#ixzz2wO2m4ote
Здравствуйте!
Соглашусь с коллегой, поскольку <Письмо> МНС РФ от 14.09.2004 N 2-3-07/149@
«По вопросам применения положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и ПИСЬМО МинФина от 27 ноября 2008 г. N 03-11-04/3/535 прямо разъясняют подобную ситуацию и обязывают оприходовать денежные средства по правилам новой системы налогообложения.
Приветствую Вас, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов в целях гл. 26.2 Кодекса признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
По смыслу данной нормы, Вы должны учитывать поступившие средства как доход, полученный после перехода на УСН.
Добрый день! Соглашусь с коллегой Сальниковой Галиной. Услуги Вами были предоставлены в период применения ЕНВД и налог за этот период Вы уже заплатили (должны были заплатить), не зависимо от того, поступили на расчетный счет деньги Вам за эти услуги или нет. В подтверждение моего мнения есть письмо МинФина России от 21.08.2013г. № 03-11-06/2/34243 Выдержка из письма: В том случае, если переход права собственности на товары (работы. услуги) произошел в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указаных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Спасибо за скорый ответ Яна, просьба указать ссылки на основания (законы или арб.практика, где подобный случай описан)