Как списать долг по налогу за продажу приватизированной квартиры в детстве?

Здравствуйте,  Гузель.

Можете подать иск в суд о признании задолженности безнадежной к взысканию (статья 59 Налогового кодекса РФ) по срокам давности согласно статьи 113 Налогового кодекса РФ.

С уважением!  Г.А. Кураев

Здравствуйте Гузель.

Списать задолженность кончено можно, но нужно понимать когда возник дохода (когда продана квартира) и каким документов произведены налоговые начисления (решение по камеральной проверке — ст. 88, 101 НК РФ или другие документы). Плюс непонятно задолженность по какому налогу — НДФЛ или налог на имущество?

От этим моментов зависит алгоритм списания налогов. Вы напишите.

Здравствуйте, Гузель!

Согласен с коллегой – Ваш вопрос содержит мало информации и деталей. 

Не совсем понятно, когда квартира приватизирована и когда она продана (в какие годы?). 

Если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации, то действует правило о минимальном предельном сроке владения квартирой – три года (п. 2 ч. 3 ст. 217.1 НК РФ).

То есть, до истечения трех лет после начала владения объектом недвижимости при продаже возникает обязанность по уплате налога на доход. 

Принималось ли решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ)? Если да, то какое именно решение? Направлялось ли такое решение?  Как именно «налоговая выставила долг с пенями»? (направила требование?). 

Срок для взыскания задолженности исчисляется с момента ее образования, то есть с даты вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (выставления требования) и доначисления налога на доходы, штрафов, а не с даты заключения договора купли-продажи недвижимого имущества.

Разъясняю, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ 

безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Советую детализировать вопрос для полного и квалифицированного ответа на него. 

Гузель, здравствуйте.

Видите ли. Ситуация на данный момент уже в той стадии, что событий много, много чего сделано, предпринято, и сделано, по всей видимости, не так, как нужно.

Во--первых, Вы указываете:

Требование об уплате налога от 25.09.2023 От 08.04.2024 есть решение о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Подавали в суд о признании задолженности в связи с истечением срока давности.

 Все документы юрист должен проанализировать, чтобы предложить какие-то конкретные варианты решения проблемы и алгоритм действий. (требование, акт налоговой проверки, если составлялся и направлялся, решение налогового органа, решение суда).

Во-вторых, снова возвращаемся к

Подавали в суд о признании задолженности в связи с истечением срока давности.

Срок исковой давности — это понятие из гражданского права (см.ст.2, ст.195 ГК РФ, ст.2 НК РФ), и к налоговым правоотношениям не применяется. В налоговом праве имеется нечто подобное, но действует совершенно  иначе, тут свои правила. А потому изначально обращение в суд, если Вами использовались те же формулировки и  ссылка только на истечение срока исковой давности — неверный способ защиты прав.

Обращает на себя внимание 

Ему на тот момент было 11 лет. Продана в Екатеринбурге в мае 2015 года

Касаемо налоговых обязанностей несовершеннолетних. 

НК РФ не выделяет несовершеннолетних в отдельную категорию налогоплательщиков. В связи с этим они точно такие же налогоплательщики как и взрослые, с теми же правами и обязанностями. Позиция налоговиков в таких ситуациях — за них могут исполнить эти обязанности их законные представители, но такой обязанности нет. Позиция очень спорная для целей теоретизирования и рассуждений, тем не менее она есть, есть и решения судов по таким вопросам в пользу налоговиков.

Вместе с тем, есть ряд разъяснений Минфина о том, что эти обязанности должны исполняться именно родителями или иными законными представителями несовершеннолетнего. (Письмо Минфина РФ от 15.06.2009 г N 03-02-08-54, от 5 декабря 2018 г. N 03-05-06-01/87961, от 28 августа 2013 г. N 03-05-06-01/35251, от 28 августа 2008 г. N 03-05-06-01/27). Есть и судебная практика, основанная на них.

Но самое главное не в этом.

Требования по задолженностям, сформировавшейся до 01.01.2023 г, налоговыми органами должны направляться в течение 3 месяцевсо дня выявления недоимки.(п.1 ст.70 НК РФ). Если квартира продана в 2015 г, то недоимка образовалась не позднее 16.07.2016 г, исходя из того, что срок уплаты налога установлен 15.07 года следующего за годом получения дохода (п.4 ст.228 НК РФ), о чем налоговый орган не знать не мог. Следовательно, требование могло быть направлено не позднее 16.10.2016 г., направлено за пределами сроков, установленных законом, и поскольку так, то и последующее решение о взыскании неправомерно.

А потому ключ к решению вопроса в обжаловании требования от 25.09.2023 г., как акта налогового органа ненормативного характера, решения о взыскании. А не только само по себе обращение в суд о признании недоимки и пени (которых тут и быть, надо сказать, не должно) безнадежными к взысканию. Пока Вы не оспорите требование и решение, адм.иск о признании недоимки безнадежной бесперспективен.

Но есть еще одна проблема. Срок обжалования требования, как акта налогового органа ненормативного характера -1 год со дня, когда сыну стало известно о нем (см. п.2 ст.139 НК РФ) и независимо от того, где Вы хотите его обжаловать — в вышестоящем налоговоом органе или в суде. А это дата получения требования, в т.ч. и в ЛК налогоплательщика, независимо от того, когда сын в этом ЛК его увидел по факту. Следовательно, срок еще необходимо и восстанавливать. 

В связи со всем вышеуказанным, следует восстанавливать срок, обжаловать акты налогового органа, и только затем признавать недоимку безнадежной.

По данным вопросам имею достаточный опыт, при обращении за индивидуальными услугами в чат, ситуация может быть разобрана еще более детально, с изучением документов и составлены необходимые, даны разъяснения в каком порядке Вам действовать.

С уважением