Можем ли вернуть покупателю декабрьскую оплату в январе на основании расторжение договора и письма плательщика в конце декабря с требованиям вернуть оплату?

Ольга, добрый день.

Согласно ст. 346.45 НК РФ:

6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения… в случае: 
1) если… с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

Согласно ст. 346.53 НК РФ

2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;

И самое ключевое для Вас это 

4. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

То есть произведенный возврат денежных средств в 2025 уменьшит доходы 2025 года и на 2024 год никак не повлияет.

Простыми словами от превышения лимита по ПСН Вы таким образом не уйдете.

На основании расторжение договора и письма плательщика в конце декабря с требованиям вернуть оплату?

И то какими документами Вы это проведете так же ситуации не изменит. Выручка поступила в 2024, Вы ее отразили в книге доходов.

Ситуацию могло исправить только то, если бы возврат был осуществлен в 2024 году.

Ольга, добрый вечер!

             Вернуть то конечно можете, но согласно ст. 346.45 НК РФ п. 8

 Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, если иное не установлено настоящей статьей.

              Кроме того, учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется патентная система налогообложения, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.53 Кодекса в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Так как вы ведете книгу учета, то по данной книге, ваш доход уже будет превышен за 2024 год. Даже если вы вернете декабрьскую оплату, со стороны налоговой инспекции к вам вопросы останутся, так как доход превышен. Возврат денег надо было производить до истечения 10 календарных дней, указанных выше. И при наличии претензий налоговой, вы могли бы сослаться на пункт 4 статьи 346.53 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Ознакомьтесь также с Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 февраля 2017 г. N 03-11-12/5800 Об исчислении налога при применении патентной системы налогообложения по данной ссылке   https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71520824/

Всего доброго!