26 торговля табачными изделиями на ПСНо?

Добрый день, Анна.  Да, можно арендовать две площади в одном ТЦ и совмещать УСН и ПСН, если:
 • Ваша компания ИП (для ООО патент недоступен).
 • Чётко разделены торговые точки, кассы и учёт доходов.
 • Соблюдены лимиты по ПСН (не более 60 млн рублей в год, не более 15 сотрудников).
 • Заключены два договора аренды или один с разделением площадей.

Какие нюансы нужно учесть? Правильное ведение учёта по каждой системе налогообложения
 • Вы должны чётко разделять доходы и расходы по каждому виду деятельности.
 • Для торговли на УСН ведётся Книга учёта доходов и расходов (КУДиР).
 • Для торговли на ПСН ведётся учёт только в рамках патентного режима.

 Важно: Выручка от патентного вида деятельности не учитывается в расчётах для УСН, но должна быть чётко обособлена.

Если всё правильно оформить, налоговая не сможет предъявить претензий.

Если у Вас остаются какие-либо вопросы, то они могут быть разобраны применительно к Вашему случаю в рамках отдельной консультации, расположена рядом с фото профиля юриста).

С Уважением, Дмитрий 

Здравствуйте! Да, это возможно, если площади будут арендованы по отдельным договорам, а виды деятельности и доходы четко разделены для применения УСН и ПСН.Вы можете использовать ПСН для табачной точки и УСН для точки с конфетами, так как совмещение ПСН и УСН возможно при раздельном учете доходов (статья 346.43 и 346.18 НК РФ).

Как совмещать специальные налоговые режимы в 2025 году

www.kontur-extern.ru/info/38648-sovmeshchenie_specialnyh_nalogovyh_rezhimov

Статья 346.43 НК РФ, пункт 2  содержит перечень видов деятельности, для которых можно применять ПСН. Розничная торговля (включая ОКВЭД 47.26 — торговля табачными изделиями) входит в этот перечень, если это разрешено региональным законодательством. УСН же применима к более широкому кругу видов деятельности, включая ОКВЭД 47.11 (торговля продуктами, чаем, кофе и т.д.), без дополнительных ограничений.

С точки зрения аренды двух площадей в одном торговом центре Налоговый кодекс напрямую этот вопрос не регулирует, так как это гражданско-правовые отношения. Они подпадают под действие Гражданского кодекса РФ

Статья 615 ГК РФ  регулирует аренду и позволяет заключать договоры аренды на разные объекты в вашем случае — две площади в ТЦ. Налоговые органы не ограничивают количество договоров аренды, если это не нарушает условий применения налоговых режимов.

Совмещение УСН и ПСН возможно для ИП, если:

Вы ведете раздельный учет доходов по каждому виду деятельности.
Уведомляете налоговую инспекцию о применении УСН и подаете заявление на получение патента для торговли табачными изделиями.
Соблюдаете ограничения ПСН (например, общая площадь торгового зала для розницы не должна превышать 150 кв. м на каждую точку).

Анна, добрый день.

Выскажу иную точку зрения.

---

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации

Если регион в Вашем профиле указан верно — г. Москва, то такой перечень установлен Законом города Москвы «О патентной системе налогообложения» №53 от 31 октября 2012 года.

Так согласно п. 47, п. 48 Таблицы №1 указанного закона ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности:

— Розничная торговля с помощью объектов с торговым залом

— Розничная торговля с помощью объектов без торгового зала

Таким образом патент выдается на определенный вид деятельности на определенную территорию.

Согласно ст. 346.43 НК РФ:

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Однако совмещение одного и того же вида деятельности по ПСН и УСН на одной территории не допускается.

Это следует из разъяснения Минфина в письме № 03-11-06/74685 от 15.09.2021

В то же время в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут.

Таким образом совмещать ПСН и УСН Вы можете только по разным видам деятельности.

---

Прошу Вас уточнить в связи с чем у Вас возник данный вопрос?