По результатам проведения конкурса победителям мы дарим призы в натуральной форме (сертификаты в маркетплейсы, ценные призы: iPhone, iPad, MakBook и пр.)

Question

Мы являемся обществом с ограниченной ответственностью. В рамках нашей деятельности мы проводим конкурсы, которые не являются лотереей, пари, тотализатором, азартной игрой или иной игрой, основанной на риске, требования Федерального закона РФ №138-ФЗ от 11.11.2003 г. «О лотереях» на него не распространяются. Конкурсы проводится обществом по правилам, установленным для стимулирующего мероприятия рекламного характера. По результатам проведения конкурса победителям мы дарим призы в натуральной форме (сертификаты в маркетплейсы, ценные призы: iPhone, iPad, MakBook и пр.). В соответствии с законодательством РФ в отношении выигрышей стоимостью более 4000 (четырех тысяч) рублей организатор конкурса признается налоговым агентом. Это следует из положений пункта 28 статьи 217, пунктов 1 и 2 статьи 226 НК. Ставка, по которой налоговый агент удерживает НДФЛ с указанных призов (выигрышей), равна 35 процентам (п. 2 ст. 224 НК). Однако если гражданин получил выигрыш в натуральной форме и организатор не выплачивал ему деньги, то в налоговую инспекцию необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК). Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/9-305, от 19.01.2012 № 03-04-05/9-33 и ФНС от 01.10.2012 № ЕД-2-3/618. Таким образом, ответственность по уплате налога возлагается на победителей конкурса. Важный нюанс, в конкурсах участвуют, в том числе несовершеннолетние. Можем ли мы каким-либо образом освободить победителей конкурса от уплаты налога, одновременно возлагая эту обязанность на нас (общество)?

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! обязанность по уплате налога за налогоплательщика может быть исполнена иным лицом (п.1 ст.45 НК ). Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. исключений для НДФЛ не предусмотрено. как сказано в письме Минфина от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128, облагаемого дохода не возникает в двух случаях: — НДФЛ за физ. лицо уплачивает другое физ. лицо, — организация уплачивает за счет собственных средств НДФЛ, который доначислен ФНС в результате проверки. соответственно Можем ли мы каким-либо образом освободить победителей конкурса от уплаты налога, одновременно возлагая эту обязанность на нас (общество)? Вы вправе уплачивать за счет собственных средств исчисленный НДФЛ с доходов физ. лица, однако в этом случае у физ. лица будет возникать доход в размере уплаченной за него Вами суммы налога, который облагается НДФЛ.