Насколько это легально и безопасно для ИП на усн доход 6%?

Задача куратора размещать рекламу и объявление про школу и консультировать физ лицо купившего курс.

 Здравствуйте. 

Собственно, если речь идет о размещении рекламы, то это рекламная деятельность с ОКВЭД

73.11 «Деятельность рекламных агентств».

Что касается консультирования по поводу самого курса, по получению средств от потребителей, то в данном случае речь может идти о том, что ИП фактически является агентом онлайн-школы, а значит это ОКВЭД

82.99 «Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки»

В агентском договоре (ст. 1005 ГК РФ) указываются обязанности агента, размер и порядок уплаты агентского вознаграждения и другие существенные условия взаимоотношений между агентом и принципалом.

Это легальная деятельность при условии соблюдения законодательства, регулирующего указанную деятельность и общих требований налогового законодательства РФ.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Здравствуйте!

Размещение рекламы и объявлений о курсах школы подпадает под деятельность, связанную с рекламными услугами, чему соответствует код 73.11 «Деятельность рекламных агентств».

Но поскольку Вы получаете оплату от клиентов, перечисляете часть суммы школе и организуете доступ к курсам, то такая деятельность может быть квалифицирована как вспомогательные услуги для бизнеса, например 82.99 «Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки».

Наиболее подходящим является код 73.11 «Деятельность рекламных агентств», так как с таким кодом Вы можете работать по продвижению курсов через рекламу и консультирование клиентов. А 82.99 можно указать как дополнительный.

Налогоплательщики, которые не вправе применять УСН указаны в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ, деятельность по кодам 73.11 и 82.99 к этим ограничениям не относится, поэтому Вы можете спокойно работать с ними на УСН «Доходы» 6%.

Если Вы работаете с онлайн-школой на основании договора комиссии, то Вы, как комиссионер, действуете от своего имени, но за счёт комитента (школы). Согласно ст. 991 ГК РФ, выручка от реализации услуг принадлежит комитенту, а Вы получаете только комиссионное вознаграждение. В этом случае доходом для целей УСН будет только Ваше вознаграждение — 5000 рублей. Аналогично, при агентском договоре, если Вы действуете от имени школы (принципала), доходом считается агентское вознаграждение (ст. 1005 ГК РФ).

Если же у Вас нет договора с онлайн-школой или Вы действуете как самостоятельный продавец услуг, то вся сумма, полученная от клиента (7000 рублей), будет признана Вашим доходом. Перечисление 2000 рублей школе в этом случае рассматривается как Ваш расход, который при УСН «Доходы» не уменьшает налоговую базу (Письмо ФНС № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023).

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ИП обязан применять ККТ при расчётах с физическими лицами за услуги. Это касается как наличных, так и безналичных платежей, включая переводы на расчётный счёт (ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ), поэтому ККТ обязательна.

При получении оплаты Вы должны выдать клиенту кассовый чек, сформированный через онлайн-кассу. Если оплата поступает на расчётный счёт, чек формируется в течение одного рабочего дня с момента поступления денежных средств на расчетный счет (<Информация> ФНС России <Об особенностях применения ККТ при дистанционной продаже товаров>).

Кроме того, размещая рекламу курсов школы, Вы обязаны соблюдать Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». Реклама должна быть достоверной, не вводить в заблуждение и не содержать запрещённых элементов (ст. 5 Федерального закона «О рекламе» от 13.03.2006 N 38-ФЗ). Если Вы консультируете клиентов, предоставляйте только достоверную информацию о курсах. В противном случае Вы можете быть привлечены к административной ответственности по ст. 14.3 КоАП РФ.

Добрый день.

При работе с реферальными программами для ИП на УСН (доход 6%) существуют риски признания ИФНС в налоговой базе всех средств, поступивших на счет ИП, а не только агентского вознаграждения.

Согласно п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения:

— учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

— не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 251 при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному:

— в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому, аналогичному договору;

— в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или аналогичное вознаграждение.

Минфин, комментируя данную норму, отмечает: если затраты агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, подлежат включению в состав расходов принципала, то эти затраты не учитываются в составе расходов агента (Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10365, от 08.05.2019 N 03-03-06/1/33662).

В Письмах Минфина РФ от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193, от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 18.04.2018 N 03-11-11/25816 представлены такие разъяснения.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 «Агентирование» ГК РФ или существу агентского договора.

Согласно ст. 1001 гл. 51 ГК РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСНО, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.