Как налоговая проверяет применение патента: по назначению платежа или услуге в счете?

Question

У меня оквэд 62.01 я попадаю под патент по Оренбургской области. Как налоговая будет учитывать платежи по патенту, которые я буду подавать? У меня есть услуги по внедрению и настройке ПО и есть продажа лицензий на это ПО. Я хочу перевести продажу лицензий ПО на патент, это будет счет оферта в назначении платежа, которой будет "Оплата за услуги разработки, адаптации, модификации, обновления ПО по счету", а вот услуга в счет-оферта будет "Активация программы для ЭВМ. Лицензия" Как в этом случае будет проверять налоговая, по назначению платежа или по услуге в счете?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. При выявлении того, что Вы проводите по ПСН реализацию лицензий ФНС укажет на незаконность применения данного режима к указанным доходам, поскольку данный вид деятельности не соответствует списку видов деятельности подпадающих под ПСН — ст.346.43 НК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/ Налог будет пересчитан по иным налоговым режимам в зависимости от того, какие из них есть у Вас, с доначислением налога, пени и штрафных санкций. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер). С уважением Евгений Беляев

Андрей Никитин · Answer

Сергей, добрый день. От того как Вы назовете услугу в счете либо внесете в КУД (КУДИР) не важно. При изложенных обстоятельствах Вы не вправе применять ПСН при реализации прав по лицензионному договору. Согласно разъяснений Минфина в Письме от 28.09.2020 № 03-11-11/84771 поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, индивидуальный предприниматель — правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН. https://www.klerk.ru/doc/505577/ --- Таким образом если налоговый орган выявит факт реализации лицензии по патенту, Вам укажут на неправомерное применение ПСН по такому виду деятельности, что в свою очередь приведет к доначислению налогов, пеней и штрафов. Пересчет при этом будет в соответствии с той СНО, которую Вы применяете совместно с патентом. При возникновении вопросов обращайтесь.