Какой процент НДФЛ работодатель обязан заплатить в налоговую?

Здравствуйте!

согласно п.3 ст..224 НК для налоговых НЕрезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30%, за некоторым исключением. 

в частности, для налоговых НЕрезидентов РФ получающих доход в виде вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией ставка НДФЛ такая же как для налоговых резидентов РФ, т.е. в зависимости от дохода 13, 15, 18, 20 и 22% (п.3 и 3.1 ст.224 НК).

3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем — седьмом и десятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов — если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

....

Если работодатель уплачивает неполный налог на работника, то кто должен выплатить в налоговую неустойку после увольнения работника?

в соответствии с п.10 ст.226 НК в случае выявления по результатам проведенной ФНС проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.

Здравствуйте, Кристина!

По пункту 3 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), установлена налоговая ставка в 30 процентов для граждан, не являющихся налоговыми резидентами, если у Вас нет исключений, например, осуществления деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста или иных исключений, указанных в абзацах третьем — седьмом и десятом пункта 3 упомянутой выше статьи.

Ввиду пункта 2 статьи 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. 

С уважением,

Артем Гагикович!

Здравствуйте!

На основании ч. 2 ст. 207 НК РФ

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Гражданство при этом не имеет значения – гражданин РФ может быть нерезидентом, если находится за пределами страны более 183 дней.

По общему правилу, установленному ч. 3 ст. 224 НК РФ, доходы нерезидентов от трудовой деятельности в России облагаются НДФЛ по ставке 30%. Однако с 2025 года для определенных категорий нерезидентов, включая дистанционных работников, действует прогрессивная шкала налогообложения.

Письмо Минфин РФ 03-04-06/132155 от 26.12.2024.

Если в трудовом договоре с нерезидентом прямо указано, что работа выполняется дистанционно, то применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Если же условие о дистанционной работе в договоре отсутствует, то применяется стандартная ставка 30%.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет полностью лежит на работодателе, который выступает налоговым агентом. Согласно статье 24 НК РФ, налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ. Работник не должен самостоятельно уплачивать НДФЛ со своей заработной платы – этим занимается бухгалтерия работодателя.

Что касается ответственности за неполную уплату налога после увольнения работника, то в соответствии со ст. 123 НК РФ, ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога несет налоговый агент, то есть работодатель. Штраф составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

После увольнения работника работодатель продолжает нести ответственность за правильность исчисления и уплаты НДФЛ за период работы этого сотрудника. Если налоговая инспекция обнаружит неполную уплату НДФЛ, то штрафные санкции и недоимку будут взыскивать с работодателя, а не с бывшего работника.

В случае если работодатель не имел возможности удержать НДФЛ при выплате дохода, он обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода. В этом случае обязанность по уплате налога возлагается на самого налогоплательщика.

Таким образом, даже после увольнения работника ответственность за неполную уплату НДФЛ за период его работы несет работодатель, и именно он должен выплатить в налоговую недоимку, штрафы и пени. Указанное правило действует независимо от того, является ли работник резидентом или нерезидентом РФ.