Нужно ли платить налоги ИП при передаче супруге нежилого помещения при разделе имущества?

Добрый день.

Имущество, приобретенное в браке, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, на кого оформлено в Росреестре. Это следует из норм семейного законодательства о совместной собственности супругов в силу ст. 34 СК РФ.

Если раздел производится без денежной компенсации, дохода у мужа не возникает — следовательно, НДФЛ к уплате не появляется.

Если раздел с компенсацией (жена выплачивает мужу деньги за превышение ее доли), то полученная компенсация для мужа — это денежные средства в рамках раздела имущества. Как правило, она не квалифицируется как доход от продажи имущества третьему лицу.

При разделе имущества между супругами и переоформлении нежилого помещения на жену, муж, как физическое лицо, не обязан платить НДФЛ.

Это связано с тем, что доходы от операций, связанных с имущественными отношениями между супругами, не признаются доходами для целей налогообложения исходя из  ст. 208  НК РФ.

 В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений

Сергей, добрый день.

Налога в данном случае у супруга не возникает.

Согласно ст. 34 СК РФ имущество нажитое супругами во время брака является совместным.

На основании п. 1 и 2 ст. 38 Семейного кодекса Российской Федерации раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения.

Что касаемо самого раздела, то следует отметить, что в результате этого не образуется экономической выгоды стороны, а равно и не образуется налогооблагаемой базы даже в случае если супруга будет производить Вам компенсацию.

Указанное мной подтверждается давними разъяснениями Минфина:

<Письмо> ФНС России от 15.03.2017 N БС-4-11/4624 «О налогообложении компенсаций при расторжении брака» (вместе с <Письмом> Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-07/11811)

Соответственно, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.

Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению ..., а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившим меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией, предусмотренной статьей 38 Семейного кодекса. Такая денежная сумма не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно статье 217 Кодекса.

Здравствуйте.

При разделе совместного имущества (ст. 34 СК РФ) передача доли/имущества между супругами не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако, если помещение оформлено на мужа как на ИП и используется в предпринимательской деятельности, передача вам может рассматриваться как выбытие актива. В этом случае: муж (ИП) должен включить рыночную стоимость помещения в доходы УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Тогда, налог составит 6% от рыночной стоимости помещения.
Если помещение используется в предпринимательской деятельности, ИП платит налог на имущество (ст. 378.2 НК РФ). После переоформления на вас (как физлицо) налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, но уже на вас (ст. 401 НК РФ).
Передача имущества при разделе совместной собственности не признается реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ), поэтому НДС не начисляется.
Таким образом, если помещение использовалось в деятельности ИП, муж обязан заплатить 6% УСН с рыночной стоимости. Если имущество считалось личным, налоговых обязательств не возникает.