Добрый день, Александр!
Утилизационный сбор является неналоговым доходом федерального бюджета (п. 1 ст. 51 БК РФ). Он исчисляется плательщиком самостоятельно и уплачивается за каждое колесное транспортное средство, каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также — ТС), ввозимые в РФ или произведенные, изготовленные в РФ, в целях обеспечения экологической безопасности (п. 1 ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Согласно действовавшему в 2023 году законодательству, для применения льготного утилизационного сбора при ввозе автомобиля из стран ЕАЭС было обязательным условие, что ввоз осуществляется физическим лицом для личного пользования. Несоблюдение этого требования, в том числе, если собственник автомобиля, на которого он регистрируется в ГИБДД, отличается от фактического импортёра, может быть расценено как нарушение. В вашем случае, если автомобиль ввозил муж, а собственником и плательщиком утильсбора стала жена, это является нарушением условий получения льготы. Таможенные органы могут посчитать, что ввоз осуществлен не для личного пользования импортера, и потребовать доплаты утилизационного сбора по коммерческому тарифу.
Правила, действовавшие в 2023 году, были направлены на пресечение практики ввоза автомобилей «для себя» с последующей продажей. Условие «для личного пользования» предполагает, что ввозимый автомобиль используется самим импортером, и он же остается его собственником.
Смена собственника в МРЭО с мужа на жену, даже если это члены одной семьи, может быть расценена как отчуждение транспортного средства, что является поводом для доначисления утилизационного сбора до полной (коммерческой) ставки.
В случае выявления нарушения, налоговая служба или таможня направляет требование об оплате недостающей суммы. Неуплата может привести к принудительному взысканию через суд.
С 1 августа 2023 года произошли ужесточения в порядке списания утилизационного сбора, в том числе при ввозе автомобилей из ЕАЭС, что усилило контроль за соблюдением условий применения льгот. В более поздних новостях (касающихся уже 2024 и 2025 годов) также подчеркивалось, что недоплаченные налоги и сборы, возникшие из-за занижения таможенной стоимости, будут взыскиваться в составе утилизационного сбора.
Утилизационный сбор не уплачивается в отношении ТС (п. 6 ст. 24.1 Закона N 89-ФЗ), которые ввозятся в качестве личного имущества участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами (Федеральные законы от 19.02.1993 N 4528-I, от 19.02.1993 N 4530-I)
Под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию (РФ), понимается транспортное средство, ввезенное в РФ физическим лицом после 1 августа 2023 г., в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия:
— транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора указал, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
— транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;
— соблюдено одно из следующих условий:
— в отношении транспортного средства таможенные пошлины, налоги уплачены в установленном порядке по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа. При этом для транспортного средства, решение о выпуске которого в свободное обращение на территории ЕАЭС принято не таможенными органами России, с даты такого выпуска до даты его отчуждения в пользу гражданина РФ должно пройти не менее 12 месяцев;
— в отношении транспортного средства документы, определяющие право плательщика утилизационного сбора на владение таким транспортным средством, оформлены до 29 октября 2023 г. (включительно), а также оформлено свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства в соответствии с требованиями технического регламента Таможенного союза до 21 декабря 2023 г. (включительно) (при условии подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора до 1 января 2025 г.);
— транспортное средство приобретено плательщиком утилизационного сбора на открытых аукционах (торгах), проводимых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и (или) его подразделениями на территории РФ;
— транспортное средство ввозится в РФ физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в РФ, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в установленном порядке;
— транспортное средство ввозится в РФ членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.
Если одно из указанных условий не соблюдено, осуществляется доплата утилизационного сбора. Доплата исчисляется исходя из разницы между уплаченным сбором и сбором, исчисленным с применением коэффициентов, указанных ниже (как при ввозе второго авто). Осуществить такую доплату может лицо, ввозившее автомобиль, или его новый собственник. При неосуществлении указанной доплаты обязанность по уплате сбора считается неисполненной.
С уважением, адвокат Сарбаев К.Э.
Добрый день, Александр!
Предыдущий ответ составлен некорректно из-за сбоя в программе. Правильный ответ ниже:
Под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию (РФ), понимается транспортное средство, ввезенное в РФ физическим лицом после 1 августа 2023 г., в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия:
— транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора указал, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
— транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;
— соблюдено одно из следующих условий:
— в отношении транспортного средства таможенные пошлины, налоги уплачены в установленном порядке по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа. При этом для транспортного средства, решение о выпуске которого в свободное обращение на территории ЕАЭС принято не таможенными органами России, с даты такого выпуска до даты его отчуждения в пользу гражданина РФ должно пройти не менее 12 месяцев;
— в отношении транспортного средства документы, определяющие право плательщика утилизационного сбора на владение таким транспортным средством, оформлены до 29 октября 2023 г. (включительно), а также оформлено свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства в соответствии с требованиями технического регламента Таможенного союза до 21 декабря 2023 г. (включительно) (при условии подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора до 1 января 2025 г.);
— транспортное средство приобретено плательщиком утилизационного сбора на открытых аукционах (торгах), проводимых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и (или) его подразделениями на территории РФ;
— транспортное средство ввозится в РФ физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в РФ, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в установленном порядке;
— транспортное средство ввозится в РФ членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.
Если одно из указанных условий не соблюдено, осуществляется доплата утилизационного сбора. Доплата исчисляется исходя из разницы между уплаченным сбором и сбором, исчисленным с применением коэффициентов, указанных ниже (как при ввозе второго авто). Осуществить такую доплату может лицо, ввозившее автомобиль, или его новый собственник. При неосуществлении указанной доплаты обязанность по уплате сбора считается неисполненной.
К сожалению, судебная практика не на Вашей стороне (Определение Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 26 июня 2025 г. N АПЛ25-119)
С уважением, адвокат Сарбаев К.Э.