Два пвз, один мой второй на жене, является ли это дроблением бизнеса

Здравствуйте, Владимир!

Дробление бизнеса подразумевает искусственное разделение единого хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей с целью занижения налоговой базы и оптимизации налогов. 

Федеральная налоговая служба определяет критерии дробления бизнеса в методическом письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. Хотя данное письмо носит рекомендательный характер, оно используется налоговыми органами для анализа признаков дробления.

Если ваши ПВЗ функционируют независимо друг от друга, используют различное оборудование, персонал и помещения, не перераспределяют прибыль между собой, тогда риск признания дробления можно сказать отсутствует.

Чтобы это не было признано дроблением, вы должны выстроить два фактически независимых бизнеса с полным комплектом документов и реальным разделением хозяйственной деятельности.

Здравствуйте! Прежде всего стоит разобраться с понятием дробление бизнеса.

<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ «О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ» (вместе с «Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса»)

Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов (пункт 1 части 1 статьи 6 Закона N 176-ФЗ).

Таким образом, главный признак минимизация налоговой нагрузки.Само по себе дробление не запрещено, если оно имеет реальную деловую цель и обеспечивает самостоятельность каждого субъекта, но если цель минимизация налогов, это считается злоупотреблением.

    Добрый день. 

    Да, в Вашем случае присутствуют признаки дробления.  Вы с супругой являетесь взаимозависимыми лицами, а это один из главных формальных признаков на который в  данном случае ФНС  укажет как на признак свидетельствующий о    наличии признаков дробления с предъявлением  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. Признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов.  Формальные признаки, из информации в вопросе, у Вас, как я указал присутствуют. 

     При этом лишь формальное наличие признаков дробления не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме. Если все же будет доказан именно хозяйственный смысл работы с разделением бизнеса как у Вас,  скажем супруга начала работать как ИП в рамках продажи отдельного вила и типа  товаров, которым муж ранее не торговал,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е. Вам необходимо доказать именно хозяйственный смысл построения схемы работы в том виде что у Вас. Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому  здесь, прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, через которые ведется бизнес, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев