Вопрос: насколько правомерны действия ФНС?

Действия ФНС по аннулированию чеков и доначислению налога, а также пени, в ситуации с одновременной регистрацией ИП на УСН и на НПД, правомерны только при наличии конкретных нарушений, установленных налоговым законодательством и подтверждённых фактическими материалами проверки.

ФНС вправе аннулировать чеки за период пересечения режимов, но не вправе начислять налог и пени по НПД, если чеки не были пробиты и все доходы облагались налогом по УСН. Ваши действия: подготовить возражение и приложить всю отчётность по УСН за спорный период.

Суть проблемы

— Аннулирование чеков НПД: если ФНС установила, что в указанный период Вы были одновременно зарегистрированы как ИП на УСН и как самозанятая на НПД, то по закону нельзя применять два специальных режима (УСН и НПД) одновременнно для одного и того же дохода. Однако, если в приложении «Мой налог» за этот период не было пробито ни одного чека, фактический доход по режиму НПД отсутствует.

— Уплата налогов и взносов: если все доходы были показаны и обложены налогом по УСН, налоги и взносы уплачены корректно, обязанности по НПД у вас нет.

— Доначисление налога ФНС: если ФНС доначислила налог и пени за несуществующие чеки или предполагаемый доход по НПД, такие действия неправомерны, так как обязанность платить налоги по НПД возникает только при фактической реализации дохода и формировании чека через приложение. Если чеки не выбивались — «дохода по НПД» нет, и не может быть недоимки.

Правовая позиция

— В период одновременной регистрации на УСН и НПД нельзя пробивать чеки по НПД, если ИП сохраняет статус и ведёт деятельность на УСН. Возможно аннулирование ранее пробитых чеков за этот период, если ФНС усматривает нарушение.

— Пеня и недоимка могут быть начислены только по реально неуплаченному налогу на основании выявленного и задекларированного дохода. Без чека по НПД пеня за НПД незаконна.

— Если доходы отражались только по УСН, рекомендации ФНС жаловать доначисление и начисление пеней, подавать возражения, приложив копии отчётности по УСН и выписки по расчетному счету за спорный период.

Что делать

— Подайте письменные возражения в ИФНС через ЛК или на бумаге, указав:

— В спорный период чеки по НПД не формировались, доход на НПД не заявлялся.

— Все доходы отражались и облагались налогом по УСН, налоги и взносы уплачены своевременно.

— Приложите копии всех деклараций и платежек по УСН и ПФ за этот период.

— Требуйте отменить доначисление и остановить начисление пени.

— Если ФНС откажет — обращайтесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган и затем — в суд.

В аналогичных ситуациях суды зачастую встают на сторону налогоплательщиков, если нет доказательств фактического получения дохода по НПД и налоги по основному режиму (УСН) уплачены. ФНС не вправе доначислять налог «по предположению».

Оцените ответ, если он был Вам полезен!

Донаты приветствуются!

Здравствуйте, Дарья!

Направлялось ли уведомление о прекращении УСН (форма 26.2‑8) в течение 1 месяца после постановки на НПД? Были ли сформированы чеки в «Мой налог» за 10.12.2019–31.03.2020 и по каким операциям? Есть ли у Вас на руках: решение ФНС об аннулировании, расчет пеней/карточка расчетов, выписка по чекам из «Мой налог» за период?

Для корректного ответа на вопрос нужно изучать вышеуказанные документы.

Если у Вас возникли дополнительные вопросы, требуется подробная консультация с правовым обоснованием и анализом судебной практики, либо необходима помощь в подготовке и составлении юридических документов, Вы можете обратиться ко мне в чат. 

Обращаю Ваше внимание, что в соответствии с правилами платформы, услуги, предоставляемые в чате, являются платными. Буду рада помочь Вам в решении Ваших вопросов.