СТ 346.1 п 3 п п 2 НК РФ) освобождает от уплаты, а если средства используются на личное потребление?

Здравствуйте Виктор! 

Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель — глава крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), применяющий единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), **не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности**. Это означает, что после уплаты ЕСХН с доходов от сельхоздеятельности НДФЛ с этих же доходов платить не требуется.  средств на личное потребление не меняет этого правила. Доходы, которые были учтены при расчёте ЕСХН (то есть доходы от предпринимательской деятельности, связанной с сельским хозяйством), не облагаются НДФЛ, даже если впоследствии эти средства расходуются главой КФХ на личные нужды. Это связано с тем, что ЕСХН заменяет НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности. 

Однако важно учитывать несколько нюансов:

1. Освобождение от НДФЛ распространяется только на доходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которая подпадает под ЕСХН.Если у главы КФХ есть иные доходы (например, дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши), они могут облагаться НДФЛ в соответствии с общими правилами.

2. Доходы членов КФХ (кроме главы) могут облагаться НДФЛ если льгота по пункту 14 статьи 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ в течение пяти лет с года регистрации КФХ) не применяется или уже исчерпана. 

3. Если глава КФХ получает доходы, которые не связаны с предпринимательской деятельностью (например, доходы от сдачи имущества в аренду, не относящегося к сельхозпроизводству), эти доходы могут облагаться НДФЛ в общем порядке.

Также стоит помнить, что глава КФХ обязан уплачивать страховые взносы за себя и членов КФХ, а также может быть обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент при выплате доходов работникам. 

Здравствуйте, Виктор!

Нет, ИП — глава КФХ на ЕСХН не обязан платить НДФЛ с доходов, использованных на личное потребление. Доход, изъятый из бизнеса для личных нужд, считается уже налогооблагаемой базой по ЕСХН, с которой налог уже уплачен. Дополнительного НДФЛ не возникает.

Прямая норма: Пп. 2 п. 3 ст. 346.1 НК РФ прямо освобождает главу крестьянского (фермерского) хозяйства от обязанности платить НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности этого КФХ. Это касается всех доходов, включая те, что направлены на личное потребление.
Экономическая суть: ЕСХН — это единый налог, заменяющий несколько налогов, в том числе и НДФЛ с предпринимательских доходов ИП. Изъятие денег из оборота хозяйства на личные цели — это не новый доход, а распределение чистой прибыли, уже обложенной единым налогом по ставке ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами).
Глава КФХ на ЕСХН уплачивает только этот единый налог. Никакого дополнительного НДФЛ с сумм, взятых из хозяйства на личные нужды (продукты, одежда, отпуск и т.д.), платить не нужно. Эта позиция подтверждается Минфином и судебной практикой.

Оставьте пожалуйста положительный отзыв за оказанную мною Вам  консультацию. Благодарю. Спасибо