Если человек работает на 0, 5 ставки как его учитывать, чтобы не нарушить порог?

Здравствуйте, Алексей!

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АУСН) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 7 п. 2 ст. 18 НК РФ). Он установлен Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее — ФЗ-17).

АУСН не вправе применять, согласно ст. 3 ФЗ-17:

28) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает пять человек;

В соответствии с Приказом Федеральной службы государственной статистики от 16 декабря 2024 г. N 647 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 „Сведения о численности и заработной плате работников“ (далее — приказ 647), расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении действия трудового договора (контракта).

Т.е., возьмем для примера ноябрь, в котором 30 дней и 19 рабочих дней.

П. 16  Приказа 647:

Среднесписочная численность работников за месяц (графа 2, строки с 02 по 11) исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (см. п. 17). Показатель может быть заполнен с двумя десятичными знаками.

В течение месяца у Вас постоянно 2 человека в штате.

Один работает 19 рабочих дней на 0,5 ставки.

Расчет средней численности работавших неполное рабочее время: 1 чел, по 4 часа в день = 4/8 часовой рабочий день = 0,5 человека.

Средняя численность не полностью занятых работников 0,5 х 19 /19 = 0,5 чел. Кроме того, в штате 1 чел работает на полную ставку. Итого 1,5 чел. средняя численность штатных работников. 

Для празднования дня народного единства Вы наняли на 1 день 12 чел. 

Таким образом получается 30 дней по 1,5 чел. = 45 + на 1 день +12 = 57 чел. 

Делим на количество дней в месяце: 57/30 = 1,9 чел. Что меньше 5 чел.

Нарушений нет.

Здравствуйте!

Подп. 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

Не вправе применять специальный налоговый режим:

организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает пять человек;

То есть, указанная норма запрещает применять АУСН организациям и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает пять человек.

Налоговый период при АУСН — это календарный месяц. Следовательно, средняя численность проверяется ежемесячно.

Расчет ведется по Указаниям Росстата к форме П-4 (с 1.02.2026 — Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638, до этой даты — Приказ Росстата от 16.12.2024 N 647). Согласно Письму ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@ и Письму Минфина от 30.05.2025 № 03-11-11/53628, средняя численность работников организации включает:

• Среднесписочную численность работников (по трудовым договорам);
• Среднюю численность внешних совместителей;
• Среднюю численность работников по договорам ГПХ.

Не учитываются:

• Женщины в декретном отпуске (по беременности и родам);
• Лица в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих неполное время или на дому);
• Лица в отпуске в связи с усыновлением новорожденного.

Сам ИП не входит в расчет. ИП не может заключить трудовой договор сам с собой и не включается в среднесписочную численность.

Работники на неполной ставке (например, 0,5 ставки) учитываются пропорционально отработанному времени. Например, работник на 0,5 ставки = 0,5 человека в расчете.

Работники по ГПХ учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора.

Таким образом, если Вы НЕ превышаете лимит в 5 человек и можете применять АУСН.

Чтобы посчитать среднюю численность за месяц, рассчитывайте по формуле:

Средняя численность за месяц = (Сумма численности за каждый календарный день месяца) / Количество календарных дней в месяце

Возьмем Ваши данные, 2 человека по трудовому договору (1 на полную ставку, 1 на 0,5 ставки);
12 человек по ГПХ на один день в месяц (день мероприятия).

Среднесписочная численность штатных работников: 

1 работник на полную ставку = 1 человек
1 работник на 0,5 ставки = 0,5 человека
Итого: 1,5 человека

Согласно пункту 23 Указаний Росстата (Приказ № 638) и прежнему Приказу № 647, работники по ГПХ учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Расчет средней численности работников по ГПХ за месяц, если они работают один день:

(12 человек × 1 день + 0 человек × 29 дней) / 30 дней = 12 / 30 = 0,4 человека

Итоговая средняя численность за месяц:
1,5 (штатные) + 0 (внешние совместители) + 0,4 (ГПХ) = 1,9 человека
Таким образом, Вы НЕ превышаете лимит в 5 человек и можете применять АУСН.

Если в договорах ГПХ указан период с даты подписания до окончания мероприятия (например, с 10-го по 16-е число), работники будут учитываться все эти дни. При 12 работниках по 7 дней: (12 × 7) / 30 = 2,8 человека.

Итого: 1,5 + 2,8 = 4,3 человека — всё еще в пределах лимита, но близко к границе.

В договорах ГПХ указывайте конкретную дату выполнения работ (один день мероприятия), а не период от даты подписания, тогда лимит не превысите.

Здравствуйте!

В вашей ситуации с двумя штатными сотрудниками и периодическим наймом до 12 человек по ГПХ вы, скорее всего, не нарушаете лимит АвтоУСН. Ключевой показатель — это средняя численность за месяц, а не количество человек в конкретный день.

Ответ №1: Принцип расчёта «среднего количества» сотрудников

Ограничение в 5 человек для АвтоУСН — это средняя численность работников за налоговый период (месяц), рассчитанная строго по правилам Росстата.

Как считается:

1. Основа расчёта — человеко-дни. Учитывается не просто наличие человека в штате, а фактически отработанное им время.
2. Формула: Сумма всех отработанных человеко-дней в месяце делится на количество календарных дней в этом месяце. Получается среднесписочная численность.

Кого учитывать:

· Учитываются: Сотрудники по трудовым договорам (включая внешних совместителей) и физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
· Не учитываются: Самозанятые (НПД), индивидуальные предприниматели-субподрядчики, сотрудники в декретном отпуске (если они не работают).

Как считать неполную занятость (0.5 ставки):

· Работник на 0.5 ставки учитывается пропорционально отработанному времени. Например, сотрудник, отработавший полный месяц на полставки, даст в расчёт 0.5 человеко-месяца. Если таких сотрудников двое, в сумме они считаются как один полноценный сотрудник.

Нормативная база: Порядок расчёта установлен Приказом Росстата от 16.12.2024 № 647. Требование о предельной численности содержится в подпункте 28 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (закон об АвтоУСН).

Ответ №2: Анализ вашего конкретного случая

Ваш пример: 2 штатных сотрудника (1 на полную ставку, 1 на 0.5) и около 12 человек на ГПХ на один день в месяц.

Примерный расчёт за месяц:

1. Штатные сотрудники:
   · Полная ставка (22 рабочих дня): 1 человек.
   · Полставки (22 дня × 0.5): 0.5 человека.
   · Итого от штатных: 1.5 человека в среднесписочной численности.
2. Сотрудники на ГПХ:
   · Если 12 человек работали всего 1 день, это 12 человеко-дней.
   · Делим на 22 рабочих дня в месяце: 12 / 22 ≈ 0.55 человека в среднесписочной численности.
3. Общий итог: 1.5 (штатные) + 0.55 (ГПХ) ≈ 2.05 человека в среднем за месяц.

Вывод: При таком графике ваша средняя численность составляет около 2 человек, что укладывается в лимит в 5 человек. Главное — вести точный учёт отработанного времени и не допускать, чтобы общее количество человеко-дней в месяце превысило эквивалент 5 полноценных сотрудников (примерно 110 человеко-дней при 22-дневном рабочем месяце).

️ Важное предупреждение: Если вы одновременно привлекаете 12 человек по ГПХ, это уже может создавать финансовые и организационные риски. Следите за лимитом по годовому доходу (60 млн рублей), который легко превысить при таком количестве исполнителей, и помните, что банки и налоговые органы видят все операции по счёту.

Для официального расчёта рекомендую использовать форму Росстата или обратиться к бухгалтеру.