Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Вопрос по НДС
Здравствуйте!
Можем ли мы принять к вычету входящий НДС если поставщик на УСН доходах, но выставил счет с НДС.
Что произойдет в случае если поставщик не оплатит свой НДС, тогда мы сможем сделать вычет из исходящего НДС - НДС входящий. И как вообще налоговая может проконтролировать то, что мы приняли к вычету НДС от организации не являющейся налогоплательщиком НДС. И кто потом несет ответственность по НДС не оплаченному фирмой поставщиком.
Добрый день, Андрей! Если поставщик на УСНО выставит счет-фактуру с выделением НДС, то он будет обязан перечислить этот НДС в бюджет. В случае неуплаты им НДС и выявления данного факта при проведении в отношении поставщика налоговой проверки, сумма НДС будет начислена и взыскана с поставщика.
Статья 173 Налогового кодекса РФ
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Касательно Вашего права на вычет по такому счету-фактуре.
Высока вероятность того, что налоговики при проведении проверки откажут Вам в вычете и соответственно доначислят налог к уплате или откажут в возмещении налога (полностью или частично).
Однако в суде у Вас есть хорошие шансы отстоять свое право на вычет.
Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2012 по делу N А40-79771/11-90-347
Судами установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка предприятия за 2007 — 2009 годы, по результатам которой принято оспариваемое решение. Решением начислен НДС, пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Основанием для начисления явилось неправомерное, по мнению налогового органа, применение налогового вычета в сумме 1 225 367 руб. на основании счетов-фактур, выставленных контрагентом ООО «Сварщик», применявшим упрощенную систему налогообложения и не обязанным в связи с этим уплачивать НДС.Признавая решение инспекции незаконным, суды применили пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. В соответствии с указанной нормой лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, обязаны исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.На основании указанной нормы суды сделали правильный вывод о том, что у продавца, хотя и применяющего упрощенную систему налогообложения, но выставившего покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, возникает обязанность по уплате налога в бюджет, а у покупателя возникает право на применение налогового вычета.
И как вообще налоговая может проконтролировать то, что мы приняли к вычету НДС от организации не являющейся налогоплательщиком НДС.
Только при проведении в отношении вас налоговой проверки, в ходе которой ИФНС вправе затребовать документы. Например, при выездной проверке за период, когда по этому счету-фактуре заявлен вычет. Или при камеральной проверке декларации за этот период. Но при камеральной проверке истребовать документы могут, если заявлено возмещение налога (сумма вычетов превысила начисленный НДС). Основание — п. 8 ст. 88 НК РФ.
При проверке проанализируют счета-фактуры, проверят поставщиков, в том числе по внутренним базам, запросят информацию (документы) о поставщике в его налоговой (ст. 93.1 НК РФ). В общем, если у ИФНС будут основания для истребования документов при проверке, обнаружить, что поставщик — упрощенец им особого труда не составит.
Если нужен более обширный анализ судебной практики по вашему вопросу или дополнительные пояснения, обращайтесь.
С уважением!