У нас юридическое лицо (ООО), за прошедший год не сдана налоговая декларация. Платим по упрощенке (6%). Является ли это обстоятельством отягчающим налоговую ответственность? Сколько составит штраф за несвоевременную подачу декларации и куда его надо платить? Есть ли возможность снизить штраф? Заранее спасибо.
Здравствуйте! непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 Налогового кодекса РФ.
Установленный указанной статьей размер штрафа исчисляется в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа соответственно не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате).
Таким образом, исчисление штрафа в процентах от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджетную систему РФ на основании налоговой декларации, если эта сумма не превышает минимальный размер штрафа, не исключает применения низшего предела размера штрафа (1 000 рублей).
Здравствуйте, Ольга. В дополнение могут сказать, что на основании ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ (НК РФ) Вы можете воспользоваться правом на снижение суммы штрафа.
Так, в соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3)иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение
налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за
аналогичное правонарушение.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Таким образом, когда налоговый орган вынесет акт камеральной проверки, Вы можете написать письменное заявление (ходатайство) о снижении штрафных санкций при условии наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
Поскольку вышеуказанный перечень смягчающих обстоятельств является открытым, то можно в заявлении указать любые обстоятельства, не указанные в ст. 112 НК РФ.
Например, Вы можете указать, что такое правонарушение (несвоевременная представление декларации) совершили впервые и неумышленно, что у ООО тяжелое финансовое положение и т.д.
Как правило, налоговый орган снижает штрафные санкции в два раза, т.к.это минимальный уровень снижения суммы штрафа.
Если даже после такого снижения, размер штрафа будет для ООО значительным, то можно и в судебном порядке снизит размер штрафных санкций еще больше.
