К какой ответственности может быть привлечен ИП?

Здравствуйте, Ольга!

Ваш муж, как военный пенсионер, действительно имеет право не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — как фиксированные, так и 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.. Это право подтверждено заявлением, поданным в июне 2025 года. Однако есть важное условие: освобождение действует только на будущие периоды, начиная с даты подачи заявления. За прошлые периоды (2023, 2024 гг.), когда деятельность велась, взносы должны были быть уплачены.

ИП подал заявление об освобождении от взносов, и ФНС, вероятно, правомерно вернула на ЕНС взносы, которые были уплачены после возникновения права на льготу (т.е. за период с 24.06.2025). Но ИП ранее (за 2023 и 2024 гг.) неправомерно уменьшил налог УСН на сумму взносов, которые по сути не были уплачены в бюджет (так как они были возвращены). Это привело к тому, что налог УСН за эти годы оказался занижен.
Механизм исправления. Восстановить справедливость можно только через возврат ошибочно «сэкономленного» налога УСН в бюджет. Для этого необходимо:

Вернуть на ЕНС суммы взносов, на которые был уменьшен налог УСН за 2023 и 2024 годы. Фактически, нужно восстановить задолженность по взносам за эти периоды.
Подать уточненные налоговые декларации по УСН за 2023 и 2024 годы, исключив из них суммы взносов, которые не были уплачены.
План действий, который минимизирует риски:

Шаг 1. Аннулировать последствия заявления (самый важный шаг).
Необходимо срочно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отзыве (аннулировании) ранее поданного заявления об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС в части, касающейся периодов 2023-2024 гг., либо с просьбой о пересмотре решения о возврате взносов за эти периоды. ФНС должна признать, что взносы за 2023 и первую половину 2024 года должны были остаться в бюджете.

Шаг 2. Восстановить деньги на ЕНС.
После того, как ФНС скорректирует свои данные, у ИП возникнет обязанность уплатить страховые взносы за 2023 и 2024 годы. Те деньги, которые он вывел с ЕНС, нужно срочно вернуть на ЕНС для погашения этой обязанности .

Шаг 3. Подать уточненные налоговые декларации по УСН за 2023 и 2024 годы.
В новых декларациях необходимо:

Убрать из состава вычетов (уменьшений налога) суммы страховых взносов, которые теперь не являются уплаченными.
Исчислить налог УСН заново (к доплате).

Прежде чем подавать уточненные декларации, необходимо пополнить ЕНС на сумму недостающего налога и пеней (пени начислятся за каждый день просрочки). Если сделать это до подачи уточненки, можно избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.

Ответственность
Если ИП ничего не предпримет, его могут привлечь к ответственности :

• Пени (ст. 75 НК РФ). За каждый день просрочки уплаты налога УСН и взносов.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ). Штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога УСН. Если налоговый орган докажет, что неуплата была умышленной, штраф может составить 40% .
• Штраф за несдачу уточненной декларации. Если ИП не подаст уточненки, а ошибку найдут на проверке, его также могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ.

Действовать нужно немедленно и в указанной последовательности: сначала корректировка данных по взносам, затем возврат денег на ЕНС, затем уплата налога и пеней, и только потом подача уточненных деклараций. Это позволит избежать штрафа и ограничиться уплатой пеней.

Понравилась консультация? Поблагодарить юриста можно здесь: https://pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4343700/

Если у вас остались вопросы или вам необходима помощь в составлении заявления в ФНС или уточненных деклараций, нажмите на кнопку «Общаться в чате» рядом с моим фото.

С уважением, адвокат Анастасия Чурсинова.